Декларация физических лиц 2018

admin

Заполнение декларации об имущественном состоянии и доходах физическими лицами-непредпринимателями по результатам 2017 года

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Граждане, которые подают налоговые декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация) распределяются на две категории: лица, которые обязаны подавать годовую декларацию, и лица, которые имеют право подать декларацию добровольно. С 01.01.2018 физические лица осуществляют свой долг и/или реализуют такое право в форме, утвержденной приказом МФУ от 02.10.2015 г. №859 в редакции Приказа №556, который вступил в силу с 31.12.2017 г. Декларация о доходах, полученных гражданами в 2017 году, подается до 2 мая 2018 года по месту регистрации. Налогоплательщики-резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место проживания, обязаны подать декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду (п.179.3 НКУ). В декларации физические лица обязаны самостоятельно определить налоговые обязательства по НДФЛ по соответствующим ставкам (18% или 5%) и военному сбору (ВС) по ставке 1,5%.

Новая форма декларации

В новой форме реализованы изменения, которые касаются предпринимателей, а также изменения, которые касаются граждан относительно декларирования дополнительного блага в виде долга, прощенного (аннулированного) кредитором. Это касается долга, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности по кредиту, полученному гражданином на приобретение жилья. С этой целью раздел II Декларации дополнили строкой 10.9.1, в которой отражают доход и налоговые обязательства, которые рассрочиваются в соответствии с аб. 2 и 3 пп. «д» п.164.2.17 НКУ. Для рассрочки такой суммы налога вместе с декларацией подается заявление в произвольной форме, которое содержит фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов) и короткое объяснение обстоятельств, приведших к возникновению необходимости рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства. При этом кредитор уведомил налогоплательщика-должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга.

Общие сведения

В правом верхнем углу под грифом «утверждено» шапки декларации должно быть указано в скобках «(в редакции приказа Министерства финансов Украины от 06.06.2017 № 556)». Проверив правильность и силу выбранного бланка, переходим к заполнению Раздела I «Общие сведения», который состоит из 9 строк. В реквизите 1 ставим тип декларации «отчетная». Далее проставляем отчетный период и заполняем ФИО, идентификационный код и адрес регистрации. Правильно указываем наименование контролирующего органа, в который отчитываемся (по месту регистрации) в строке 5. В строке 6 отметкой «х» обозначается резидентский статус плательщика налога (резидент, нерезидент). В строке 7 отметкой «х» обозначается кем заполнена декларация (самостоятельно плательщиком налога или уполномоченным на это лицом). В строке 8 раздела 1 Декларации следует поставить отметку в ячейке «гражданин». Строка 9 заполняется только при наличии нотариально уполномоченного на заполнение декларации лица.

Заполнение декларации на примере

Гражданин-резидент в течение прошлого 2017 года получил следующие доходы:

  1. Доход от налогового агента в виде зарплаты на общую сумму 100 тыс. грн. (НСЛ не применялась).
  2. Наследство от бабушки стоимостью 50 тыс. грн. Физические лица, получившие доход в виде наследства (подарка), который облагается налогом по нулевой ставкой, не обязаны декларировать такое наследство и могут не подавать годовую декларацию, но при условии отсутствия других оснований для ее представления.
  3. За оказание репетиторских услуг физическим лицам на общую сумму 10 тыс. грн. Данный доход был получен не от налогового агента, поэтому требует самостоятельного декларирования получателем.
  4. Доход от нерезидента за разово выполненные работы в сумме 50 долларов США поступил 1 декабря 2017 г. согласно электронной выписке от Payoneer. Награда была получена от иностранного работодателя на аккаунт Payoneer и выведена на украинскую гривневую банковскую карту по курсу конвертации 20 декабря. Гражданин, который не зарегистрирован предпринимателем, обязан самостоятельно включить сумму такого иностранного дохода в декларацию и исчислить налоги (18%+1,5%) в графах 6 и 7 строки 10.6 Раздела II (ст. 164.4 НКУ). Размер дохода, пересчитанный в гривни по курсу НБУ на 1 декабря, отражаем в графе 3 строки 10.6.
  5. Доход от продажи грузового авто в сумме 90 тыс. грн. НДФЛ 5% и ВС 1,5% были уплачены перед регистрацией в сервисном центре МВД. Но поскольку продажа ТС осуществлена без нотариального удостоверения, то, несмотря на то, что налоги уплачены, продавец обязан по результатам 2017 г. задекларировать данный доход. Суммы перечисленных в бюджет налогов следует отразить в колонках 4 и 5 строки 10.2 раздела II.

Декларируем доходы, полученные в течение года

Показатели в разделах II-VII декларации проставляются в гривнях с копейками. Раздел II содержит 7 граф (колонок): код строки вид дохода, база налогообложения, и 4 колонки справа – это собственно налоги. НДФЛ и ВС делятся на такие, которые удержаны и уплачены налоговым агентом, а также на те, которые подлежат уплате самостоятельно по итогу декларации в срок до 31.07.2018 г. В графах 4 и 5 указываются уплаченные в бюджет суммы НДФЛ и ВС, обязанность относительно начисления, удержания и перечисления которых НКУ возложена на налогового агента, и/или уплачены самостоятельно в течение отчетного (налогового) года при совершении нотариальных действий. Налоги, которые исчисляются налогоплательщиком самостоятельно, отражаются в графах 6 и 7 строки 10 Раздела II Декларации. А строка 10 Раздела II – это общий итог всех сумм из строк 10.1-10.9.

Суммы начисленных доходов заносят в графу 3 Раздела II «грязными». Для того, чтобы правильно заполнить строку 10.1, необходима информация о зарплате и вознаграждениях по гражданско-правовым договорам и удержанных работодателями налогах. Такие данные может предоставить сам налоговый агент в справке, или можно самостоятельно получить сведения о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов в электронном виде в Электронном кабинете на сайте ГФС (требуется ЭЦП).

В строке 10.9 указывается общая сумма других налогооблагаемых доходов, не указанных в предыдущих строках декларации, в том числе доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо.

Доходы, которые не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, вписывают в раздел III. В строке 11.2 указывают доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, которые в соответствии с аб. 1 п.173.2 и п.172.1 НКУ не подлежат налогообложению. А строка 11.3 – это общая сумма других доходов, которые не входят в состав общего годового налогооблагаемого дохода согласно ст.165 НКУ. Например, такими доходами могут быть средства, полученные от продажи другим физическим лицам собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной на земельных участках, размер которых превышает установленные Земельным кодексом (п.п.165.1.24 НКУ).

В строке 12 раздела IV указывается общая сумма доходов за год (как полученные из источников в Украине, так и иностранные доходы). Рассчитывается как сумма строк: 10.1 + 10.2 + 10.3 + 10.5 + 10.6 + 10.9 + строка 11. В нашем примере равна графе 3 строки 10.

Заполняем раздел VI о налоговых обязательствах

Общую сумму налоговых обязательств по НДФЛ, начисленную к уплате по результатам декларирования, переносим из графы 6 строки 10 раздела II в строку 18 раздела VI и дублируем в строке 22.1 (поскольку в нашем примере строки 19-21 пустые). Общую сумму налоговых обязательств по ВС, подлежащую уплате по результатам декларирования, из графы 7 строки 10 раздела II переносим в строку 23.1 раздела VI декларации.

В строке 21 указывается сумма налогов, уплаченных за границей, на которую есть право уменьшить сумму годового налогового обязательства согласно пп. 170.11.2 НКУ. Сумма налога, уплаченного за пределами Украины, не может превышать суммы налога, рассчитанной на базе общего годового дохода такого плательщика налога согласно законодательству Украины. То есть значение строки 21 не должно превышать значения строки 18 декларации.

В декларации также предусмотрен раздел для исправления самостоятельно выявленных ошибок в предыдущих отчетных периодах и отображения самоштрафа.

В конце декларации есть таблица, в которой следует указать данные о собственном движимом и недвижимом имуществе даже в том случае, если гражданин использует его только для личных целей, например, проживания или как средство передвижения.

Налоговые обязательства по НДФЛ и ВС, указанные в представленной годовой декларации, физические лица обязаны уплатить самостоятельно до 1 августа 2018 г.

Пример заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2017 год смотрите по этой ссылке.

Налоговая декларация-2018: как правильно подать и кому не нужно оформлять

Юристы рассказали о самых распространенных случаях споров с налоговиками, сообщает ubr.ua . Фото: UBR .

Только-только завершилась кампания е-декларирования для госслужащих и приравненных к ним лиц, им надо было успеть до 1 апреля. Но это лишь первый этап, следующий — простые люди. У населения осталось пару недель, чтобы до 1 мая подать свои декларации, если они получали какие-то другие доходы, кроме зарплат. Речь о доходах за 2017 год.

При сложности с декларированием доходов возникают у людей почти в каждом случае:

  1. Сдача в аренду имущества, например, автомобиля или квартиры.
  2. Получение дохода от продажи имущества без участия нотариуса.
  3. Получение доходов из-за границы: от операций с активами, ценными бумагами и т.п.
  4. Получение наследства и подарков.

Главное, что нельзя забывать — не нужно декларировать доходы в виде официальной зарплаты и от операций, которые оформлялись при участии нотариуса (продажа движимого и недвижимого имущества). А также доходы, полученные от субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц и физлиц-предпринимателей). Никакой обязанности здесь нет.

Но иногда люди могут поступать и на собственное усмотрение. Человек имеет право сам решить что-то задекларировать, хотя и не обязан — за прошлый или любой другой год. По словам партнера юридического объединения ID Legal Group Олега Добровольского, обычно так поступают, когда нужно подтвердить свое имущественное состояние перед финучреждениями. Например, чтобы стать совладельцем предприятия, внеся крупную сумму в уставный фонд, приобрести какой-то пай или еще какие-нибудь корпоративные права.

Аренда имущества

Декларировать или не декларировать доходы от аренды имущества — самый распространенный вопрос. Ответ очень простой: если сдаете квартиру или машину в аренду организации, то есть юрлицу, то никакая декларация не требуется. Сама эта организация является налоговым агентом и отвечает за удержание налогов.

Но если заработали на аренде, сдавая что-то обыкновенным людям, то, по закону, нужно подать декларацию об имущественном состоянии и доходах по своему месту регистрации. И заплатить налог на доходы физлиц (НДФЛ) — 18% от полученного дохода, а также военный сбор — 1,5% суммы. Обе суммы отдельно рассчитываются и указываются. В декларации нужно дать отдельно сведения о каждом объекте, с описанием:

  • марки, модели, года выпуска и отметки о предоставлении имущества в аренду (субаренду) автомобиля;
  • характеристики, площади, адреса расположения, года вступления в права собственности и отметки о предоставлении имущества в аренду (субаренду) квартиры.

Тащить в ГФС копию договора об аренде квартиры или машины совсем необязательно, налоговик отмахнется и даже открывать их не станет. Все эти документы могут потребоваться в будущем, если к вам возникнут вопросы и будет проводиться проверка. Потому очень важно дважды пересчитать 18% и 1,5% налогов, и все правильно указать в документах (на всякий случай, даже стоит попросить налогового инспектора перепроверить ваши расчеты).

При ошибках в заполнении или отсутствии данных декларацию придется переделывать.

За неуплату налога первоначальный штраф – 10% от суммы НДФЛ. Через 30 дней просрочки штраф вырастает до 20%. Отдельно может применяться пеня, если просрочка больше 90 дней.

За неподачу или несвоевременную сдачу отчетности, а также указание недостоверных сведений предусмотрен админштраф от 3 до 8 налогонеоблагаемых минимумов доходов граждан (51-136 грн), согласно ст.164-1 КоАП.

Чаще всего он применяется за неподачу декларации при получении дохода от продажи машины без участия нотариуса. И это второй камень преткновения.

Продажа и получение имущества

Бывает, что договор о продаже машины заключается в сервисном центре МВД, без нотариального заверения. И несмотря на уплату налога, закон все равно требует подавать декларацию. Ст.179 Налогового кодекса говорит о том, что обязанность подавать декларацию считается выполненной, если доход получен от операций продажи (обмена) имущества или дарения только при нотариальном заверении договоров, по которым был уплачен налог.

Чтобы избежать споров о стоимости имущества и размере уплаченного налога, партнер юридической компании «ВОЛХВ» Виктор Дубовик советует проводить оценку декларируемых благ у профессионального оценщика. Это позволит избежать обвинений в минимизации доходов или их сокрытии от фискальной службы.

По словам партнера ЮФ «Астерс» Алексея Хомякова, часто украинцы указывают неправильные суммы в декларациях не по злому умыслу, а из-за запутанности и непонятности законодательных норм и формулировок в шаблонах отчетности для простых налогоплательщиков.

Например, люди забывают указывать имущество, полученное от родственников либо других лиц в качестве наследства, подарка и т.п.

Получение подарков и наследства

Наследникам второй степени родства (это родные братья и сестры, дедушка и бабушка) в 2018 году облегчили жизнь. Изменениями в Налоговый кодекс их освободили от уплаты НДФЛ и соответственно — от декларирования этих доходов.

«Теперь они не должны подавать налоговые декларации в случае получения наследства, как это было в 2017 году. При получении наследства или подарка от члена семьи второй степени родства доход облагается по ставке 0%», — рассказала UBR.ua старший юрист Eterna Law Карина Павлюк.

Зато сам факт получения подарка, которые «засветились» в е-декларациях, теперь вызывает повышенный интерес у налоговиков. По словам старшего юриста юридической компании ILF Елены Калининой, пока нет судебных прецедентов, но уже есть практика, когда налоговики либо шлют запросы с просьбой дать информацию о характере отношений декларанта с людьми, от которых получены подарки в виде денег, дорогих предметов быта, украшений и т.п.

Либо уже в процессе проведения налоговой проверки формируют претензии по неуплате НДФЛ и военного сбора.

«Здесь дело даже не в том, что кто-то забыл подать налоговые декларации и указать в них такие подарки. Многие задекларировали денежные подарки в валюте и в больших суммах. Налоговая настаивает, что такие подарки должны оформляться нотариально», — объяснила Калинина.

Мало у кого есть такой нотариально заверенный договор, поэтому такие подарки, в основном от родственников, сразу получают статус «другие доходы». Что дает налоговикам основания применять 18% ставку НДФЛ и соответственно, говорить о неуплате военного сбора. Поэтому юристы советуют позаботиться заранее об оформлении таких договоров, чтобы в дальнейшем избежать проблем.

Немало претензий у ГФС возникает и по поводу доходов, полученных из-за границы.

Читайте статью: Привычные «декабрьские» правки в Налоговый кодекс. Анализ закона №6776-д

Заграничные доходы

Алексей Хомяков рекомендует декларировать все доходы из-за границы, поскольку Украина так или иначе движется по пути, когда фискальные органы будут сопоставлять расходы граждан и их официально декларируемые доходы.

«Как это не странно звучит, но мир становится более прозрачным, и сокрытие доходов из иностранных источников может привести к очень плачевным последствиям, в частности, открытии уголовных дел или применению существенных финансовых санкций», — считает Хомяков.

По словам Елены Калининой, налоговики считают, что люди, которые получают доход за пределами Украины, должны ежегодно отчитываться о таких доходах. Если вы не платили за границей никаких налогов, то в Украине придется обо всем отчитаться и уплатить НДФЛ и военный сбор. А если платили — сделать тоже самое и потребовать перерасчета. То есть наша ГФС, может настоять на уплате в Украине лишь разницы — если на чужбине взыскали меньше налогов и сборов, чем дома.

Конечно же все это касается случаев с официальными или «белыми» доходами. Если же ни ваша работа за границей, ни зарплата, нигде не отображались в официальных каналах, то даже при идеальной прозрачности, украинские налоговики могут никогда не узнать о ваших заграничных заработках.

Автор консультации: КОНСТАНТИН СИМОНЕНКО

Примеры заполнения обновленной формы декларации о доходах с 2018 года

Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация) и инструкция относительно ее заполнения изложены в новой редакции благодаря приказу Минфина от 06.06.2017 г. № 556.

Следовательно, с 1 января 2018 года физлица, которые согласно НКУ обязаны и/или имеют право представить декларацию, осуществляют свою обязанность и/или реализуют данное право по новой форме декларации.

Учитывая изменения, в декларации предусмотрено внесение сведений в категорию плательщиков относительно лиц, прекративших предпринимательскую деятельность в течение отчетного (налогового) года, путем указания отметки «V» и определения даты принятия решения о прекращении. Эти декларации являются ликвидационными для данной категории налогоплательщиков. Подчеркнем: такую отметку должны указывать только лица, принявшие решение о прекращении в отчетном году, то есть дата принятия решения не должна быть меньше 01.01.2017 и больше 31.12.2017.

Более подробно об изменениях, произошедших в приложениях, и примерах заполнения обновленной декларации, речь идет в письме ГФС Украины «О декларировании доходов физическими лицами» от 18.12.2017 г. № 35310/7/99-99-13-01-03-17.

По сообщению ГУ ГФС

в Тернопольской области

Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН — без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Новая форма декларации и примеры заполнения

21.12.2017 786 0 1

В связи с введенными изменениями приказом Министерства финансов Украины от 6 июня 2017 №556 (далее — Приказ №556) форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация) и инструкцию по ее заполнению изложены в новой редакции.

Итак, с 1 января 2018 года физические лица, которые согласно Налоговому кодексу Украины обязаны и/или имеют право подать декларацию осуществляют свой долг и/или реализуют такое право по форме декларации, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 2 октября 2015 года №859 в редакции Приказа №556.

Учитывая изменения, в декларации предусмотрено внесение сведений к категории плательщиков в отношении лиц, прекративших предпринимательскую деятельность в течение отчетного (налогового) года, путем указания отметки «V» и определение даты принятия решения о прекращении. Такие декларации является ликвидационными для данной категории налогоплательщиков. Следует отметить, что эту отметку должны указывать только лица, принявшие решение о прекращении в отчетном году, то есть дата принятия решения не должна быть меньше 01.01.2017 и более 31.12.2017.

Более подробно об изменениях, которые произошли в приложениях и примеры заполнения обновленной декларации, говорится в письме ГФС Украины от 18.12.2017 №35310/7/99-99-13-01-03-17 «О декларировании доходов физическими лицами».

Кто и как должен подавать налоговую декларацию: юристы назвали типичные ошибки украинцев

Часто налогоплательщики даже не знают, что должны были «отчитаться» перед ГФС

Традиционно кампания по декларированию доходов в Украине стартует с начала года и длится до 1 мая с различными сроками, в зависимости от категории плательщика. Плательщиков подоходного налога (официальное название — налога с доходов физлиц. НДФЛ), подающих годовые декларации, можно разбить условно на два вида: тех, кто обязан подавать годовую декларацию и тех, кто имеет право на такую подачу, но делать этого не обязан, пишет UBR.

Как отмечает юрист ЮФ «Астерс» Павел Шовак, при декларировании доходов не единичны случаи неправильной квалификации полученных доходов, что может приводить к ошибочному определению базы налогообложения, применению неправильной ставки налога и, как следствие, к переплате либо недоплате.

Кто и что должен декларировать

Обязательство подавать декларацию возникает только при получении определенных видов доходов, например, иностранных доходов, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг.

Как отмечает адвокат, партнер K.A.C.Group Татьяна Кузьмич, обязаны подавать декларацию госслужащие, предприниматели, лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью (нотариусы, адвокаты, художники, врачи), а также граждане, которые получали доход на протяжении года без удержания подоходного налога налоговым агентом.

«Последняя позиция наименее контролируема со стороны государства, законодатель рассчитывает на правосознание плательщика и его добрую волю. Например, при декларировании доходов от аренды движимого и недвижимого имущества гражданами, которые не являются налоговыми агентами», — отметила Кузьмич.

К этой же категории «добровольного» декларирования относятся случаи наследования имущества по дальним степеням родства, по которому нотариусы не несут обязательства по удержанию НДФЛ. А также инвестиционный доход, иностранный доход и доходы, обязательства по удержанию налога с которых не возникали в момент выплаты у налогового агента.

Однако, по словам юристов, сегодня проблема больше не в том, как без ошибок задекларировать свой доход, а в том, как определить какой именно доход нужно декларировать. Ведь налоговая продолжает трактовать отдельные нормы Налогового кодекса на свое усмотрение, что приводит к спорам и разбирательствам с физическими лицами, которые не уплатили налог.

Доходы из-за границы

Как отмечает старший юрист ILF Елена Калинина, за последние пару лет актуальным стал вопрос декларирования денег, полученных из-за границы от родственников — мужа, жены, родителей. Налоговая в своих разъяснениях не раз утверждала, что получатели переводов из-за границы (в том числе на банковские карточки) должны подавать ежегодную декларацию и платить НДФЛ.

«Хотя, с точки зрения применения норм налогового и семейного законодательства Украины, такие операции можно расценивать как движение денег внутри семьи, то есть по факту это содержание одним членом семьи другого», — подчеркнула Калинина.

Значит, многое будет зависеть от способности каждой из сторон доказать свою правоту в конкретном случае.

Участие в капитале

Аналогичные вопросы возникают и по части квалификации дохода от продажи нерезиденту корпоративных прав в украинском хозяйственном обществе. Или является ли оплата от нерезидента инвестиционной прибылью или иностранным доходом.

«Ответ на этот вопрос будет влиять на порядок определения базы налогообложения и может существенно повлиять на размер налоговых обязательств», — говорит Павел Шовак.

Например, гражданин в качестве взноса в уставной капитал вносил автомобиль, а через пару лет решил выйти из состава учредителей ООО и вернуть свой взнос деньгами.

«Условно, ему возвращают 5 млн грн, ориентируюсь на рыночную или балансовую стоимость авто на момент выхода. При этом, на приобретение данного автомобиля гражданин ранее потратил 3 млн грн. Соответственно налоговая, может утверждать о получении бывшим учредителем инвестдохода в 2 млн грн», — привела пример Елена Калинина.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ

В такой ситуации гражданин должен подать декларацию о полученном инвестдоходе, но поскольку он может считать, что им не получена инвестиционная прибыль, то декларация не подается. Налоговая такое нарушение может выявлять через некоторое время, например, проверяя ООО и историю смены состава учредителей. Пока очередь дойдет до проверки самого гражданина, может пройти срок исковой давности (п. 102.1 ст. 102 НКУ) для проведения налоговой проверки и применения санкций.

По словам Калининой, если действительно существовал объект налогообложения, который просто забыли задекларировать или не знали, что нужно платить налог, лучше сделать «явку с повинной».

Например, если официально получали доход на расчетный счет в банке в сумме 5000 грн от другого физлица от сдачи в аренду ему автомобиля.

«В таком случае, необходимо самостоятельно подать декларацию и уплатить налог. Да, придется заплатить штраф 170 грн за неподачу декларации, НДФЛ — 18% — 900 грн, и военный сбор — 1,5% — 75 грн. Но, такой вариант лучше, чем налоговая сделает начисления 900 грн+ 75 грн, и применит штраф 25% — 243 грн, а дальше начислит еще столько же пени», — посчитала юрист.

Прощенные долги

По словам Татьяны Кузьмич, часто люди не учитывают так называемое «дополнительное благо» в виде прощенного долга. Массовое раздувание рынка потребительского кредитования в 2006-2008 годах кончилось тем, что банки, в намерении оптимизировать свои кредитные портфели, порой полностью либо частично прощали долг безнадежным заемщикам.

Но граждане в большинстве своем не предполагали, что государство долгов не прощает. Дело в том, что «прощенный долг» по закону является «дополнительным благом», которое подлежит налогообложению по обычной ставке, то есть 18%.

«Таким образом, если банк простил долг на 1 млн грн, то счастливчик обязан подать годовую декларацию с указанием этой суммы, а также оплатить государству 180 тысяч гривен налога. В момент оформления процедуры «прощения» у налогового агента (банка) не возникает обязательство по удержанию налога. Не возникает такое обязательство и в дальнейшем при условии, если банк подает в налоговую соответствующее уведомление», — заметила Кузьмич.

Пользуясь правом переложить ответственность на плательщика, банки в большинстве своем педантично слали в ГФС соответствующую форму. При этом часто банки в суммы прощенного долга включают не только тело кредита (собственно «дополнительного блага»), а с учетом начисленных и не выплаченных заемщиком процентов (которые заемщик фактически не получал, а просто не понес дополнительные расходы).

В свою очередь, граждане, не сильно вникающие в нюансы налогообложения, деклараций на такие суммы не заполняли, в результате чего получали уведомления-решения с доначислениями и штрафами. Плюс админштрафы за неподачу годовой декларации.

Как наказывают

Как отмечает старший юрист Eterna law Карина Павлюк, самые типичные ошибки, которые допускаются при подаче налоговых деклараций:

  • неправильный расчет НДФЛ;
  • неправильное определение базы налогообложения;
  • пропуск сроков для подачи деклараций (1 мая текущего года за предыдущий год).

В случае если гражданин Украины неправильно рассчитал сумму налога к оплате, то он должен:

  • либо подать уточняющий расчет и оплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы, до подачи уточняющего расчета;
  • либо отразить сумму недоплаты в составе декларации, которая подается за отчетный период, следующий за годом, в котором обнаружен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на штраф в размере 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением текущей суммы налога.

«Чаще всего ответственность наступает за занижение налоговых обязательств. В случае такого нарушения налогоплательщик обязан уплатить само налоговое обязательство, а также штраф (25% за первое и 50% за повторное нарушение в течение 3 лет). Отдельная ответственность может наступать за неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации», — говорит Шовак.

За неуплату налога имущество налогоплательщика может быть передано в налоговый залог. Операции с таким имуществом будет необходимо согласовывать с налоговыми органами. Кроме того, несвоевременная уплата налоговых обязательств может приводить к дополнительным штрафам (10% или 20% суммы обязательств), а на сумму налогового долга в определенным момент начинает насчитываться пеня.

Ответственность за налоговые правонарушения (не декларирование доходов, занижение налоговых обязательств) не зависит от наличия вины. Поэтому не имеет значения был ли умысел у налогоплательщика в сокрытии доходов либо он просто допустил ошибки. Во всех случаях финансовая ответственность наступает в одинаковой мере.

По словам Шовака, плательщик может лишь смягчить ответственность, если самостоятельно выявит и устранит ошибки. При самостоятельном исправлении показателей декларации штраф будет составлять 3% или 5% суммы заниженных налоговых обязательств.

«Если действия налогоплательщика привели к недоплате в бюджет сумм в существенных размерах (на данный момент это 881 тыс. грн.), то наличие умысла будет иметь значение, но уже в рамках уголовного производства по делу об уклонении от уплаты налогов», — говорят юристы.

К уголовной ответственности могут привлечь только за умышленное уклонение от уплаты налогов.

Напомним, ранее в Украине собирались ввести обязательные декларации для всех граждан , но этого пока не произошло.