Договор подряда работодателя с физическим лицом

admin

Договор подряда работодателя с физическим лицом

Если «рабочие» отношения возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии были признаны трудовыми, то теперь к ним будут применяться нормы трудового, а не гражданского права.

Запреты: что нового?

В ТК РФ уже есть оговорка (ст. 11), что если судом установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

Теперь же на использование гражданско-правовых договоров там, где фактически есть трудовые отношения, наложен запрет, нарушение которого карается штрафом. Для юридических лиц такое нарушение «потянет» на сумму от 50 до 100 тыс. рублей согласно обновлённой статье 5.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Устанавливать, есть между сторонами трудовые отношения или нет, смогут трудовые инспекторы и суды, а также сами работодатели (заказчики по договору) на основании письменного заявления лица, чей труд они используют (ст. 19.1 ТК).

Недобросовестный работодатель, который прикидывается заказчиком, теперь может «попасть» на обязанность не только заплатить штраф, но и заключить с новоявленным работником трудовой договор, а также произвести все предусмотренные налоговым законодательством обязательные выплаты за работника, да ещё и соблюсти все гарантии, положенные работнику с момента, когда он фактически приступил к работе.

Как понять, какой же договор подлежит применению?

О гранях различия

Трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить сотруднику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату.

Работник, в свою очередь, обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (ст. 56 ТК).

Гражданско-правовой договор — это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 Гражданского кодекса РФ). В нашем случае работодатель чаще всего оформляет отношения с физическим лицом договором подряда, а регулироваться возникающие отношения будут нормами ГК РФ.

Отличие в том, что трудовые отношения — это длящиеся отношения, в которых работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку и признаёт авторитет начальства. Работник не выполняет конкретное поручение, он исполняет трудовую функцию в соответствии со своей квалификацией, работает по определённой профессии.

Работодатель несёт ответственность за своего подчинённого: обеспечивает надлежащие условия труда, производит налоговые отчисления, обязан вовремя выплачивать заработную плату и следить за своевременным отдыхом сотрудников. Основания расторжения трудового договора чётко ограничены нормами ТК.

Подрядчик же — вольная птица: он сам определяет время и место своей работы, условия труда, порядок выполнения возложенных договором обязанностей. Он выполняет конкретное разовое задание, итог которого всегда — овеществлённый результат.

Порядок оплаты определяется договором, сам же договор гораздо проще расторгнуть по усмотрению сторон. Чаще всего подрядчик работает со своими материалами и оборудованием. Подрядчик может привлечь к исполнению задания третьих лиц (ст. 313 ГК РФ), а вот трудовая функция работника должна исполняться им лично.

Сущность и природа отношений сторон не зависят от названия договора и его формулировок. В случае судебного разбирательства внимание будет обращено на суть оформляемых договором отношений и их специфические признаки: предмет и цель соглашения, степень личного участия, сроки (потенциальная продолжительность отношений сторон), степень самостоятельности сторон.

Если прямо не пролезем, мы пройдём бочком?

Приведёт ли новый запрет к полному исчезновению договоров подряда из трудовых отношений или у работодателей останется лазейка? Ответ на этот вопрос дают эксперты.

Как поясняет Оксана Дегтярь, доказать наличие трудовых отношений может быть сложно, если работодатель «грамотно» подошёл к составлению договора. Например, если договор имеет следующие условия:

  1. договор не длящийся;
  2. в договоре нет указания указания на работу, как на совокупность должностных обязанностей, графика и времени работы, не прописано подчинение и соблюдение внутрикорпоративных норм;
  3. заказчик не может брать на себя функции, которые предусмотрены Трудовым кодексом — оплату больничного, отпусков и т. д.
  4. оговорены условия уплаты налогов.

В случае даже разовой работы с человеком, у которого нет статуса индивидуального предпринимателя, заказчик всё равно обязан перечислять все те же налоги, какие перечислял бы в качестве работодателя своему работнику (в отношении физических лиц без статуса ИП работодатель является налоговым агентом — на него возложена обязанность уплаты налога «у источника выплаты», в соответствии со ст. 208 и 209 главы 23 Налогового кодекса РФ). Разница в том, что при договоре подряда работодатель «экономит» 2,9% за счет невыплаты взносов в Фонд социального страхования, которые отчислялись бы при выплате зарплаты работникам.

С законодательной точки зрения такой запрет, скорее всего, никак не обойдёшь. Помимо этого, лично я категорически против подмены трудового договора договором подряда с целью минимизации затрат работодателя и снятия с него определённой ответственности. Отмечу только ситуации, когда заключение договора подряда может быть более-менее безболезненным для обеих сторон: это краткосрочные проекты либо выполнение разовых услуг.

В таких случаях у «работника» (подрядчика по закону), как правило, есть основная «правильная» работа, либо он трудится на нескольких проектах одновременно. И «работник», как правило, знает, что заключённый с ним договор — вовсе не трудовой. Поэтому с его позиции достаточно глупо требовать от работодателя перевод гражданско-правовых отношений в трудовые, и работодатель в какой-то мере застрахован от возможных исков в суд. А вот что не рекомендую делать работодателям, так это скрывать вид договора перед его заключением на более долгий срок, выдавая договор подряда за срочный трудовой договор — на бессрочный он в любом случае не тянет.

В случае признания гражданско-правовых отношений трудовыми они будут считаться таковыми со дня фактического допущения исполнителя к предусмотренным договором обязанностям. Это означает, что на исполнителя будут распространяться все права и гарантии, положенные работнику. Риск остаётся на совести работодателя.

Трудовой договор подряда с физическим лицом (образец)

Обновление: 19 апреля 2017 г.

Образец договора подряда с физическим лицом

Трудовые отношения между работодателем и наемным работником регулируются законодательством о труде. А к трудовому договору подряда с физическим лицом будут применяться нормы гражданского законодательства о подряде либо оказании услуг.

Договор подряда с работником: образец

Действующее законодательство никак не ограничивает работодателя в праве на заключение договора подряда с работником. По договору подряда одна сторона (ее называют исполнителем, подрядчиком) обязуется выполнить по заданию другой стороны (ее называют заказчиком) определенную работу и передать ей результат работ, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (статья 702 Гражданского кодекса РФ).

Тонкая грань при решении вопроса, какой договор можно заключить с работником — трудовой договор или договор подряда, заключается в том, что стороны должны договориться, как будет выполняться работа.

Если работа будет выполняться:

  • на условиях равенства сторон, а не подчиненности одной стороны другой;
  • без соблюдения режима рабочего дня и подчинения правилам внутреннего распорядка;
  • с четкой формулировкой, что надо сделать и когда сдать результат работы, а не расплывчатой в виде трудовой функции, выполняемой ежедневно;
  • при условии, что вознаграждение за труд выплачивается на согласованных сторонами условиях, а не ежемесячно два раза в месяц в виде аванса и оставшейся части вознаграждения;
  • при условии, что в случае болезни работника сроки не пересматриваются и страховой случай не наступает;
  • с возможностью выполнения работы где угодно и в удобное для работника время без привязки к рабочему месту и распорядку дня,

то в таком случае вполне законно и обоснованно будет оформление договора подряда с работником.

При разработке или скачивании из интернета образца такого договора необходимо будет обратить внимание на эти и некоторые другие моменты. Приведенный образец договора подряда с работником поможет вам с ними разобраться.

Скачать образец договор подряда с физическим лицом

Трудовой кодекс: договор подряда с физическим лицом

Как бы ни был выгоден работодателю договор подряда с работником, законодательство о труде запрещает прикрывать фактические трудовые отношения гражданско-правовым договором.

В случае, если работодателем был заключен договор подряда с работником, а на деле и по факту отношения являются трудовыми, то на такого работника в полной мере распространяется законодательство о труде, в том числе в части установления и применения к нему положений о льготах, гарантиях и компенсациях, отпусках, выплате заработной платы, обеспечения условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, и соблюдения работником правил внутреннего распорядка, действующих у данного работодателя (статья 11 Трудового кодекса РФ).

Нарушение трудового законодательства со стороны работодателя влечет для него повышенную административную ответственность в виде уплаты административного штрафа вплоть до приостановления деятельности.

Договор подряда с сотрудником организации

Договор подряда может быть заключен работодателем с любым лицом, в том числе и со своим сотрудником параллельно с трудовым договором.

Зачастую работодателю бывает выгодно временно привлечь своего сотрудника на разовую работу, выполнить которую у него есть возможность в свободное от работы время.

Договор подряда: 9 ключевых отличий от трудового договора

Договор подряда — это это один из видов гражданско-правового договора (сокращенно ГПД). Иногда в организации возникают ситуации, когда работу не могут выполнить штатные сотрудники. В таком случае заключают с внештатным сотрудником не трудовой договор, а гражданско-правовой. При этом важно составить его грамотно — так, чтобы учесть все отличия от трудового. Как это сделать, читайте в статье.

Образец договора подряда с физическим лицом

Гражданско-правовой договор заключается в отношении деятельности, которую может выполнять работник, в том числе состоящий в штате учреждения. Сотрудники компании также могут привлекаться к труду, не относящемуся к их основным обязанностям, как в порядке, определенном законодательством — в первую очередь Трудовым кодексом, так и путем заключения договора с подрядчиком.
Существенные условия договора подряда — это его предмет, вещественный результат выполняемых по заданию контрагента задач, которые исполнитель обязывается закончить к определенному сроку.

Ниже — образец договора ГПХ (гражданско-правового характера).


Образец договора с физическим лицом можно скачатаь в конце статьи.

Гражданским кодексом РФ предусмотрены следующие виды гражданско-правовых договоров:

  • договор бытового подряда. Особенностью будет назначение создаваемой вещи. Она используется для личного, не связанного с коммерческой деятельностью, потребления;
  • договор строительного подряда. Предметом являются здания и сооружения. Причем могут быть предусмотрены как создание нового объекта, так и его реконструкция, капитальный ремонт, монтажные и прочие работы, относящиеся к строительству;
  • договор на выполнение проектных и изыскательских работ. Этот вид работ, как правило, предшествует заключению строительного подряда. Специфика: создание технической документации;
  • работы для государственных и муниципальных нужд. Заказчиком будет российский государственный или муниципальный орган, который заключает с подрядчиком соответствующий договор на основании результатов торгов, проведение которых регламентируется специальным законом.

Основным условием договора подряда является то, что заключить его с человеком, который на самом деле будет выполнять функции штатного сотрудника и подчиняться внутренним правилам и трудовому распорядку, нельзя. Если будет выявлено, что договор на выполнение работ прикрывает трудовые отношения, то его признают мнимым. В таком случае работодателя могут привлечь к административной ответственности.

Выявить притворность ГПД могут во время проверки:

  • налоговые инспекторы;
  • представители трудовой инспекции, если сотрудник обратится с жалобой о неправомерном заключении с ним ГПД вместо трудовых отношений.

Отличия договора подряда от трудового

Нередко проверяющие органы пытаются доказать, что договор подряда с физическим лицом заключен неправомерно, а сложившиеся отношения по сути трудовые. Чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов, необходимо в полной мере учитывать основные отличия отношений со штатным сотрудником от подрядчика. Указанные отличия представлены в таблице ниже. Чтобы избежать неприятностей, можно использовать образец договора на выполнение работ, данный в приложении к статье.

Какой договор лучше: трудовой или подряда?

Помните: неправильно выплачивать работнику заработную плату на основании договора гражданско-правового характера (договора подряда). В таком случае следует оформлять только трудовой договор. Чтобы легче понять разницу между договором подряда (договором гражданско-правового характера) и трудовым договором, приведем их основные характеристики и особенности налогообложения.

О трудовом договоре

Согласно ст. 21 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ), трудовым договором является соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом либо физическим лицом, по которому работник обязуется:

1) выполнять работу, определенную этим соглашением;

2) подчиняться внутреннему трудовому распорядку;

а собственник предприятия обязуется:

1) выплачивать работнику заработную плату;

2) обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Трудовой договор может быть оформлен как отдельным письменным документом, так и путем издания работодателем приказа о приеме работника на работу в соответствии с его заявлением. Письменная форма трудового договора приобретает все большее значение, поскольку по мере развития договорных трудовых отношений расширяются права работодателей в сфере дополнительного социального и негосударственного пенсионного страхования своих работников.

Законодательство о труде, хотя и предписывает заключать трудовые договоры в письменной форме, все же не признает это обязательным, кроме случаев, о которых прямо сказано в ст. 24 КЗоТ.

Так, соблюдение письменной формы является обязательным, в частности:

1) при организованном наборе работников;

2) при заключении трудового договора о работе в районах с особыми природными географическими и геологическими условиями и условиями повышенного риска для здоровья;

3) при заключении контракта;

4) в случаях когда работник настаивает на заключении трудового договора в письменной форме;

5) при заключении трудового договора с несовершеннолетним, в соответствии со ст. 187 КЗоТ.

Заключение трудового договора в письменной форме является обязательным и в других случаях, предусмотренных законодательством. Например, когда деятельность работников связана с государственной тайной.

Как мы указали выше, сторонами трудового договора являются работник и собственник предприятия, учреждения, организации или физическое лицо — СПД (далее — работодатель).

Следует помнить, что при заключении трудового договора между физлицом-СПД и работником физическое лицо должно в недельный срок с момента фактического допущения работника к работе зарегистрировать заключенный в письменной форме трудовой договор в государственной службе занятости по месту своего проживания в соответствии с Порядком регистрации трудового договора между работником и физическим лицом, утвержденным приказом Министерства труда и социальной политики от 08.06.2001 г. №260.

При заключении трудового договора гражданин обязан представить:

1) паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Помните, что прием на работу лица без паспорта (или с недействительным паспортом) влечет за собой административную ответственность в виде штрафа в размере от 1 до 3 н.м.д.г. (ч. 1 ст. 200 КоАП), т. е. от 17 до 51 грн;

2) трудовую книжку;

3) в случаях, предусмотренных законодательством, — также документ об образовании (специальности, квалификации), о состоянии здоровья, военный билет 1 и прочие документы (ч. 2 ст. 24 КЗоТ).

1 Прием на работу военнообязанных и призывников, не находящихся на военном учете по местожительству, влечет за собой административную ответственность в виде штрафа от 1 до 3 н.м.д.г. (ч.1 ст. 211-3 КоАП), т. е. от 17 до 51 грн.

Так, документ об образовании, о присвоении соответствующей квалификации обязательно подается, если это необходимо для допуска к соответствующей работе. В других случаях представление этого документа не является обязательным, но он может стать важным аргументом в пользу целесообразности приема такого лица на работу. Что касается справки о состоянии здоровья, то обращаем внимание, что запрещается заключение трудового договора с гражданином, которому по медицинскому заключению предложенная работа противопоказана по состоянию здоровья. Но это не означает автоматическую обязанность всех работников предоставлять справку о состоянии здоровья — это делается только в случаях, предусмотренных законодательством.

Заключение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) собственника о зачислении работника на работу.

Трудовой договор может быть:

1) бессрочным, который заключается на неопределенный срок;

2) на определенный срок, установленный по соглашению сторон;

3) заключаемым на время выполнения определенной работы.

В большинстве случаев на практике заключаются именно бессрочные трудовые договоры.

Срочный трудовой договор заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера работы, или условий ее выполнения, или интересов работника и в других случаях, предусмотренных законодательными актами.

Характерно, что именно срочный трудовой договор очень часто путают с так называемым трудовым соглашением. А если быть более точным, то при оформлении отношений с физлицом по подобному договору он правильно называется — договор подряда.

Договор подряда (договор гражданско-правового характера)

Согласно ст. 626 Гражданского кодекса Украины (далее — ГК), договором является договоренность двух или более сторон, направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Договор является возмездным, если иное не установлено договором, законом или не вытекает из сути договора. Договоры подряда (работ, услуг), автоперевозок, аренды — это разновидности гражданско-правовых договоров, которые регулируются ГК.

В соответствии со ст. 837 ГК, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию второй стороны (заказчика), а заказчик — принять и оплатить выполненную работу.

Как видим, предметом договора подряда является результат труда, тогда как по трудовому договору предметом договора является сам труд.

Что касается оплаты работы по гражданско-правовому договору, то согласно ст. 854 ГК, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан заплатить подрядчику оговоренную цену после окончательной сдачи работы при условии, что она выполнена должным образом и в согласованный срок или (при согласии заказчика) — досрочно. То есть по договорам подряда оплачивается не процесс труда, а его конкретный (конечный) результат, который определяется по окончании работы и оформляется актом приема-передачи выполненных работ (предоставленных услуг), на основании которых и выплачивается вознаграждение. Однако в трудовой книжке не делается запись о выполнении работы по гражданско-правовым договорам.

В то же время подрядчик имеет право требовать выплаты ему аванса только в случае и размере, установленных договором (например на приобретение материалов, необходимых для выполнения работы, и т. п.).

Отличия между трудовым и гражданско-правовым договорами показаны в таблице 1.

Отличия между трудовым и гражданско-правовым договорами

2. Работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку работодателя, конкретным его должностным лицам. Выполняет работы в соответствии с графиком или режимом работы, установленным работодателем.

3. Устанавливаются права на гарантии и льготы, компенсации, предусмотренные трудовым законодательством (оплата отпусков, больничных и т. п.).

4. Рабочее место создается работодателем, и он обеспечивает все условия труда, необходимые для выполнения определенных договором работ.

5. Может устанавливаться испытательный срок (по соглашению сторон)

2. Не распространяются нормы трудового законодательства и правила внутреннего трудового распорядка.

3. Не имеет права на гарантии и льготы, компенсации, предусмотренные трудовым законодательством (оплата отпусков, больничных и т. п.).

4. Выполняет работу на свой риск, самостоятельно организует выполнение работы.

5. Договором устанавливаются начальный и конечный сроки, в пределах которых подрядчик обязан выполнить определенные договором работы в соответствии с собственным графиком работы и исходя лишь из собственных возможностей

Что касается налогообложения заработной платы, то здесь все довольно просто. Начисления в пользу физица в виде заработной платы (доплат, надбавок, премий, поощрений, компенсации, помощи и т. п.) формируют фонд оплаты труда предприятия в соответствии с Инструкцией по статистике заработной платы. Все те доходы, которые включаются в ФОТ согласно п. 2 Инструкции, облагаются в общем порядке: удерживаются и начисляются социальные взносы в фонды, удерживается НДФЛ с применением права на налоговую социальную льготу и п. 3.5 Закона о доходах путем уменьшения объекта налогообложения (заработная плата) на размер социальных взносов.

Для целей налогообложения исполнителями по договору подряда могут выступать:

– физлица, не являющиеся СПД;

1. Налогообложение вознаграждения физлиц, не являющихся СПД.

Взносы в Пенсионный фонд. Пунктом 1 ст. 11 Закона №1058 предусмотрено, что общеобязательному государственному пенсионному страхованию подлежат граждане Украины, иностранцы (если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины) и лица без гражданства, работающие на предприятиях, в учреждениях, организациях по договорам гражданско-правового характера.

То есть если физлицо получило вознаграждение за выполнение работы по договору подряда, то из такого вознаграждения следует удержать взнос в Пенсионный фонд в размере 2% (начиная с 2008 года). В то же время именно предприятие, выплачивающее вознаграждение по договору подряда, начисляет взнос на пенсионное страхование по ставке 33,2% 1 .

НДФЛ. Доходы, выплаченные физлицам по договору подряда, облагаются НДФЛ по ставке 15% в соответствии с пп. 4.2.1 Закона о доходах. При этом налоговая социальная льгота на вознаграждение по договору подряда не применяется, поскольку такое вознаграждение не является заработной платой, к которой согласно ст. 6 Закона о доходу применяется НСЛ.

Исходя из этого, облагаются вознаграждения НДФЛ также и без применения п. 3.5 Закона о доходах, т. е. не исключая из начисленной суммы вознаграждения перед налогообложением отчисления в Пенсионный фонд 2 .

1 Что касается договоров аренды, то вознаграждения по этим договорам (арендная плата) не являются объектом для начисления и удержания взносов в Пенсионный фонд, поскольку такие договоры не относятся к договорам подряда работ (услуг). Ведь аренда не является ни работой, ни услугой.

2 См. письмо ГНАУ от 11.03.2006 г. №1466/К/17-0715, №4570/7/17-0717 («Дебет-Кредит» №14/2006).

Таким образом, сумму НДФЛ с вознаграждения по договору подряда физическому лицу нужно рассчитывать без уменьшения на сумму взноса в Пенсионный фонд и НСЛ, права на которую у физлица не будет.

Социальные взносы. В этом случае выплачивается не заработная плата наемным работникам по трудовому договору, а доходы физическим лицам по гражданско-правовому договору. Поэтому социальные взносы (соцстрах, безработица и «несчастный» фонд) не удерживаются и не начисляются, так как базой для их удержания являются суммы, входящие в ФОТ (основная и дополнительная заработная плата, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты), подлежащие обложению НДФЛ (п. 1 ст. 19 Закона №1533, п. 1 ст. 21 Закона №2240, ст. 47 Закона №1105). Согласно ст. 2 Закона Украины от 24.03.95 г. №108/95-ВР «Об оплате труда», вознаграждение по договору подряда не является ни основной, ни дополнительной заработной платой. Не входит оно и в компенсационные выплаты.

То есть из доходов, начисленных к выплате физлицам за выполнение гражданско-правовых договоров, согласно законодательству проводятся отчисления только в Пенсионный фонд Украины, а в другие страховые социальные фонды действующим законодательством Украины это не предусмотрено.

Отчетность. В налоговом расчете по форме №1ДФ выплаты по гражданско-правовым договорам, в частности по договорам подряда, отражаются с признаком дохода «01». Дополнительно к налоговому расчету по форме №1 ДФ в Пенсионный фонд подается Приложение 23, в котором в общем порядке указываются сумма вознаграждения и удержанные/начисленные взносы в фонд.

Пример 1 Предприятие в марте 2008 г. заключило с физлицом, не являющимся СПД, договор подряда (информационно-консалтинговые услуги). По договору сумма вознаграждения составила 1000 грн. При таких условиях из начисленного к выплате дохода 1000 грн предприятие, как налоговый агент, должно удержать 150 грн налога с доходов (1000 грн х 15%) и пенсионный взнос 20 грн (1000 грн х 2%). Сумма вознаграждения к выплате: 830 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет представлен в таблице 2.

Учет вознаграждения по договору подряда в пользу физического лица

Пример 2 Предприятие в марте 2008 г. заключило с физлицом договор аренды его собственного автомобиля. По договору сумма ежемесячной арендной платы составила 800 грн. При таких условиях ежемесячно из начисленного к выплате дохода 800 грн предприятие, как налоговый агент, должно удерживать 120 грн НДФЛ (800 грн х 15%) и в налоговом расчете по форме №1ДФ отражать такую операцию по признаку дохода 08. На арендную плату начисления и удержания в Пенсионный фонд не проводятся.

2. Налогообложение вознаграждения физлиц-СПД. Так, согласно пп. 9.12.1 Закона о доходах, доходы, полученные физическим лицом от продажи им товаров (предоставления услуг, выполнения работ) в рамках его предпринимательской деятельности без создания юридического лица, облагаются по правилам, установленным специальным законодательством по данным вопросам с учетом норм этого пункта.

К специальному законодательству относится специальная система налогообложения, введенная Указом Президента Украины от 03.07.98 г. №727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» и обычная (общая) система налогообложения в соответствии с разделом ІV Декрета КМУ от 26.12.92 г. №13-92 «О подоходном налоге с граждан».

То есть основания для удержания налога у источники выплаты из доходов предпринимателей, полученных в рамках осуществления собственной предпринимательской деятельности, отсутствуют только в случае фактической уплаты ими единого налога или авансовых платежей НДФЛ.

В связи с этим юридическим лицам при заключении гражданско-правовых договоров с физлицами-СПД для обеспечения достаточных оснований для неудержания НДФЛ у источника выплаты доходов таким физлицам-СПД автор рекомендует получить у них копии:

1) Свидетельства о регистрации предпринимательской деятельности;

2) Свидетельства об уплате единого налога;

3) платежных документов об уплате авансовых платежей НДФЛ (требования о получении копий платежных документов в законодательстве нет. Но осторожные налогоплательщики могут подстраховать себя такими документами).

При этом неудержание налоговым агентом НДФЛ из дохода, выплачиваемого предпринимателям за выполнение ими гражданско-правовых договоров, возможно только при условии, что вид деятельности, указанный в Свидетельстве об уплате единого налога, соответствует виду работ (услуг), предоставляемых по такому договору. Например, если с предпринимателем-«единоналожником», у которого в Свидетельстве об уплате единого налога указан вид деятельности «грузовые перевозки», заключен договор на перевозку груза в другой город, выплата по такому договору не будет подлежать налогообложению при исполнении приведенных выше условий относительно предоставления соответствующих документов.

Такую выплату налоговый агент отражает в налоговом расчете по форме №1ДФ с признаком дохода 42. Если же с этим предпринимателем заключен, к примеру, договор на аренду у него жилого помещения, то выплачиваемые по такому договору средства налоговый агент облагает на общих основаниях, предусмотренных Законом о доходах, так как в Свидетельстве об уплате единого налога такого предпринимателя не указан вид деятельности «сдача имущества в аренду».

Ни в Пенсионный фонд, ни в социальные фонды предприятие, выплачивающее вознаграждение по гражданско-правовому договору физлицам-СПД, взносы не начисляет и не удерживает. Ведь на физлиц-СПД распространяются нормы специальных нормативно-правовых актов, которые и определяют порядок налогообложения их доходов — Указ №746, Декрет №13-92, Закон №1058 и т. п.

Согласно пп. 5.6.1 Закона о прибыли, к составу валовых расходов налогоплательщика относятся расходы на выплату вознаграждений за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера. Следовательно, те суммы, которые предприятие выплачивает по договорам подряда, относятся к составу его валовых расходов.

  • Закон №1058 — Закон Украины от 09.07.2003 г. №1058-ІV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».
  • Закон №2240 — Закон Украины от 18.01.2001 г. №2240-ІІІ «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением».
  • Закон №1533 — Закон Украины от 02.03.2000 г. №1533-ІІІ «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы».

Заключение договора подряда с физическим лицом

Добрый день, коллеги!

Заключение договора подряда широко используется в хозяйственной деятельности многих обществ. Как заключить договор подряда с физическим лицом, на какие нюансы следует обратить свое внимание при заключении такого договора? Подробнее в публикации.

Почему следует заключить договор подряда, а не трудовой договор?

Основное отличие одного от другого заключается в том, что трудовые отношения носят обязывающую форму «общения», тогда как гражданско-правовые, к коим и относится договор подряда, строятся более свободно. Например, вопросы, касающиеся страховых взносов: на вознаграждение по договорам подряда начисляются в меньшем размере, чем по выплатам по трудовым договорам.

Договор подряда, согласно ст.720 ГК РФ представляет собой сделку, одна сторона которой (подрядчик) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) выполнить определенную работу и сдать её результат. Заказчик же в свою очередь обязуется её принять и оплатить. Предмет данного договора, т.е. конечный результат труда, а также сроки выполнения и цена являются существенными условиями.

Условие выполнения работы подрядчик вправе выбрать самостоятельно. Договор подряда должен предусмотреть издержки подрядчика. Можно лишь предусмотреть возможность таких издержек, а также обязанность заказчика их оплатить.

С точки зрения гражданского законодательства указание на издержки не является обязательным, но во избежание налоговых споров этот момент все же лучше отразить в договоре (ст.704 ГК РФ).

Вознаграждение по договору выплачивается по результатам выполнения работы.

Согласно п. 2 ст.709 ГК РФ цена договора подряда включает в себя компенсацию издержек подрядчика и само вознаграждение. “Делить” эти суммы по закону не обязательно. Но, поскольку суммы, направленные на компенсацию издержек не облагаются налогами НДФЛ, сумму вознаграждения и сумму издержек для удобства можно разделить. Все произведенные расходы необходимо подтвердить документально.

Договор подряда с физическим лицом может быть заключен как в письменной, так и в устной форме. В нём должна фигурировать следующая информация:

  • дата начала и окончания работ;
  • порядок, в котором будет произведена оплаты работ;
  • перечень работ;
  • порядок приема-сдачи работ;
  • требования к качеству работ;
  • ответственность сторон при нарушении условий договора.

Расчеты по договору подряда, заключенному с физическим лицом, могут осуществляться как наличными денежными средствами, так по безналичному расчету. В последнем случае в реквизитах договора необходимо указать банковский счет физического лица.

После того, как работа подрядчика будет выполнена, а со стороны заказчика отсутствуют претензии — необходимо подписать акт выполненных работ.

На основании п.п.1 и 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Из вышеизложенного видно, что с помощью договора подряда организация может сотрудничать с физическими лицами, не входящими в штат организации в весьма удобной для обоих форме. Если подрядчик является сотрудником организации заказчика, свои работы ему необходимо выполнять в нерабочее время.

А как часто вы заключаете такого рода договоры? Или же советуете какой-то другой?