Фнс продажа доли ооо

admin

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2017 г. № ГД-4-14/[email protected] О приобретении ООО доли или части доли в уставном капитале общества и выходе участника общества из общества

Федеральная налоговая служба, рассмотрев Интернет-обращение, сообщает следующее.

Приобретение обществом с ограниченной ответственностью доли или части доли в уставном капитале общества и выход участника общества из общества регламентируются статьями 23 и 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 24 Закона № 14-ФЗ в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.

Вопросы, касающиеся принятия решений органами управления юридического лица, а также иные вопросы, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения), не относятся к установленной сфере деятельности Федеральной налоговой службы.

Одновременно сообщается, что согласно пункту 6 статьи 24 Закона № 14-ФЗ орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, должен быть извещен о состоявшемся переходе к обществу доли или части доли в уставном капитале общества не позднее чем в течение месяца со дня перехода к обществу доли или части доли путем направления заявления о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц и документа, подтверждающего основания перехода к обществу доли или части доли. В случае, если в течение указанного срока доля или часть доли будет распределена, продана или погашена, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, извещается обществом путем направления заявления о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц и документов, подтверждающих основания перехода к обществу доли или части доли, а также их последующих распределения, продажи или погашения. Документы для государственной регистрации предусмотренных настоящей статьей изменений, а при продаже доли или части доли также документы, подтверждающие оплату доли или части доли в уставном капитале общества, должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня принятия решения о распределении доли или части доли между всеми участниками общества, об их оплате приобретателем либо о погашении.

При этом согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13 октября 2011 г. № 7075/11 по делу № А46-6896/2010, необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

Из содержания статей 11, 23 Закона № 129-ФЗ следует, что по результатам рассмотрения документов, представленных для государственной регистрации, регистрирующий орган может принять либо решение о государственной регистрации, либо об отказе в государственной регистрации. При этом Федеральная налоговая служба не наделена правом предопределять решения, принимаемые регистрирующими органами.

Оценка законности конкретного решения регистрирующего органа может быть дана Федеральной налоговой службой в результате рассмотрения жалобы заинтересованного лица на соответствующее решение регистрирующего органа, поданной в установленном главой VIII. 1 Закона № 129-ФЗ порядке.

Обзор документа

Орган регистрации юрлиц должен быть извещен о состоявшемся переходе к обществу доли или части доли в уставном капитале не позднее чем в течение месяца со дня перехода. Направляются заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ и документ, подтверждающий основания для перехода.

Если в течение указанного срока доля или часть доли будет распределена, продана или погашена, то орган извещается об этом путем направления заявления о внесении изменений в реестр и документов, подтверждающих основания перехода к обществу доли или части доли, а также их последующих распределения, продажи или погашения.

По результатам рассмотрения документов регистрирующий орган может принять решение о госрегистрации либо об отказе в этом.

Оценка законности конкретного решения регистрирующего органа может быть дана ФНС России в результате рассмотрения жалобы заинтересованного лица.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

7 советов ФНС по совершению регистрационных действий компаниями

Некоторые неоднозначные вопросы в сфере регистрации организаций, теперь таковыми не являются. ФНС России подготовлена сборка судебных решений по спорным неоднозначным вопросам, по которым теперь есть однозначность и обязательность применения для всех налоговых инспекций без исключения. Некоторые из них, самые интересные, будут рассмотрены в данной статье.

Важнейший вопрос, касающийся расторжения договора купли-продажи доли в ООО в судебном порядке. Имея на руках решение суда о расторжении такого договора, первоначальный владелец доли в ООО зачастую наивно полагает, что предоставив в регорган такое решение суда, он может произвести возврат доли на свое имя. Однако это не совсем верно. Если в решении суда указано только о расторжении договора и ни слова не указано о возврате доли продавцу, то произвести перерегистрацию доли в ООО на основании такого решения суда не получится. Ведь по нашему законодательству расторжение договора не предполагает возврат сторонам всего, что было исполнено по расторгнутому договору. Для регистрации доли в ООО обратно на покупателя ему нужно доказать инспекции необходимость такой перерегистрации путем предоставления факта добровольной передачи покупателем спорной доли обратно в руки продавца после судебного расторжения договора купли-продажи либо путем предоставления в регорган факта судебного удовлетворения требования продавца о расторжении договора и возврате ему доли.

Также теперь однозначность присутствует в вопросе признания судом выхода участника-организации из ООО недействительным, а именно — неоднозначность была в вопросе надлежащего заявителя для перерегистрации доли при недействительности такой сделки. Итак, надлежащим заявителем является участник-организация, чей выход из ООО был признан судом недействительным. Такая организация для возврата своего имени в ЕГРЮЛ в качестве участника ООО обязана подать в регорган заявление Р14001 и копию судебного решения о присуждении доли в ООО заявителю. Недействительная сделка является таковой с самого момента ее совершения, а значит, юридическое лицо, которому суд присудил долю в ООО, является уже участником данного ООО.

В деле признания судом отказа налоговой инспекции зарегистрировать ликвидацию компании незаконным, зачастую возникал вопрос, на какую дату рассчитывать регистрацию ликвидации? Итак, рассчитывать на регистрацию ликвидации компании датой вынесения отказа, в связи с его незаконностью, то есть задним числом, не приходится. Судебная практика говорит о том, что регистрация ликвидации произойдет датой, когда регорган фактически в ЕГРЮЛ внесет об этом сведения на основании решения суда.

Также был решен важный вопрос о том, с какой точностью в периодическом еженедельном журнале «Вестник государственной регистрации» указывать адрес организации при ликвидации данной компании. По мнению регоргана и суда адрес должен совпадать в точности с адресом, указанным в ЕГРЮЛ в качестве адреса местонахождения компании. Таким образом, если в еженедельном журнале будет отсутствовать, к примеру, номер дома или офиса, где расположена компания, а ЕГРЮЛ данную информацию будет отражать, то регорган будет вынужден отказать в госрегистрации ликвидации компании.

Освещен интересный вопрос об отметках, имеющихся в общегражданском паспорте гражданина РФ. Всем гражданам необходимо знать, что любые отметки, сделанные органами иностранных государств в общегражданском паспорте гражданина, делают паспорт недействительным, так как в паспорте могут содержаться только те отметки, которые разрешены положением о паспорте. При наличии лишних отметок в паспорте регорган будет вынужден отказать, к примеру, в госрегистрации гражданина в качестве ИП и т.д.

В вопросе реорганизации компаний в форме присоединения однозначное решение нашел вопрос, касающийся дисквалификации директора присоединяющей компании. Если на момент подписания договора и решения о присоединении, а также передаточного акта, директор не был дисквалифицирован, однако на момент регистрации реорганизации вынесено вступившее в законную силу судебное решение о его дисквалификации, регорган откажется регистрировать данную реорганизацию. Дело в том, что регорган проверяет информацию о дисквалификации не на момент подписания вышеуказанных документов, а на момент подачи документов в регорган на госрегистрацию реорганизации.

Последнее, на что стоит обратить внимание – это вопрос, касающийся внесения изменений в ЕГРЮЛ по форме Р14001. Необходимо учитывать, что при внесении по данной форме нескольких изменений допускать ошибки хотя бы в одном из них совсем не стоит, ведь регорган не зарегистрирует в данном случае ни одного изменения, указанного в форме Р14001, даже того, в котором нет ни одной ошибки. Все дело в том, что принимая на рассмотрение указанную форму, регорган может дать только один из двух вариантов ответов: «удовлетворить заявление» и таким образом зарегистрировать все изменения либо «отказать в госрегистрации» незарегистрировав ни одного изменения. Иного варианта нет и зарегистрировать только часть изменений законом не допустимо.

Отказ ФНС в регистрации продажи доли ООО

Коллеги, предлагаю к обсуждению очень интересную ситуацию.

В ООО несколько учредителей – физические лица. Один из учредителей решил выйти из состава учредителей ООО, передав свою долю другому учредителю по договору купли-продажи. Сделку зарегистрировали у нотариуса, однако ФНС отказала в регистрации изменений, ссылаясь на наличие у регистрирующего органа акта судебного пристава-исполнителя, содержащего запрет на совершение регистрирующим органом определенных регистрационных действий в отношении доли продавца. На момент заключения договора купли-продажи в обществе имелась нераспределенная прибыль.

1. После заключения договора- купли продажи какой статус у участника, который продал свою долю? Является он участником общества или нет?

2. Каким образом общество должно сейчас выплачивать дивиденды участникам? Можно ли провести общее собрание участников по вопросу выплаты дивидендов без участника, который продал свою долю и в дальнейшем выплатить его долю дивидендов покупателю доли?

3. Могут ли в дальнейшем кредиторы продавца, по инициативе которых наложен арест на долю, оспорить выплату дивидендов покупателю доли?

Соображения: сделка является действительной, но по закону доля переходит с момента регистрации ФНС. Я думаю, что запрет является мерой сродни обеспечительным мерам,а доля перешла к новому покупателю

Документы для выхода участника из ООО: позиция ФНС

Добрый день, коллеги!

В продолжение темы «FAQ от ФНС» продолжаем разбирать раздел сайта Налоговой службы «часто задаваемые вопросы». На этот раз — о выходе участника из ООО.

Вопрос по этой теме от граждан, к сожалению, там опубликован всего один, и звучал он так:

Какие документы представляются в регистрирующий орган для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью к обществу в связи с выходом участника общества из общества?

Ситуация самая простая — участник выходит из общества, соответственно его доля переходит к обществу, вопрос о ее дальнейшей судьбе сразу не решается. ФНС ответила достаточно лаконично:

  • Заявление по форме Р14001, заверенное нотариально, заявитель — лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа.
  • Нотариально удостоверенное заявление от участника о выходе из общества.

Все! По мнению налоговой службы, других документов в данном случае не требуется. Формально все верно: ч. 2 ст. 17 ФЗ «О регистрации ЮЛ и ИП» называет также два документа — заявление (Р14001) и документ, подтверждающий переход доли (заявление о выходе).

Другое дело, что чаще всего при выходе участника стараются сразу сделать все — и выход зарегистрировать, и выплатить участнику действительную стоимость его доли, и сразу распределить его долю между оставшимися участниками. То есть процедура используется как более дешевая альтернатива продажи доли.

Тогда к Р14001 (см. образец на выход и распределение доли) и заявлению о выходе добавляется решение о распределении доли, принадлежащей обществу. Мы еще добавляем расписку о выплате участнику действительной части его доли, хотя ее обязательность нигде не упоминается (в ч. 6 ст. 24 ФЗ «Об ООО» сказано о документе, подтверждающем переход доли, но это заявление о выходе).

Коллеги, а что налоговая требует у вас при выходе участника?

Как исчисляется налог с продажи доли в уставном капитале ООО?

Владельцем доли в ООО может быть физическое или юридическое лицо. Если данный собственник продает свою долю в бизнесе — каким образом начисляется налог на соответствующий доход?

Налог с продажи доли в ООО физлицом: нюансы

Для начала рассмотрим специфику налогообложения доходов от реализации доли в ООО физлицами.

Гражданин, продавший принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО, получает доход, на который в общем случае начисляется НДФЛ — по ставке 13%. Возможна, вместе с тем, ситуация, когда данный налог может физлицом не уплачиваться. Для этого должна быть соблюдена совокупность следующих 2 условий:

  1. на момент продажи доли в ООО человек владел ей более 5 лет;
  2. соответствующая доля была приобретена гражданином после 01.01.2011 года.

В случае, если гражданин вправе воспользоваться данной льготой, то он не должен исчислять НДФЛ и подавать декларацию по нему в Налоговую инспекцию (ФНС). В свою очередь, если такого права у него нет, то его доход с продажи доли в бизнесе подлежит обязательному исчислению, уплате и декларированию.

Таким образом, гражданин, продавший долю в ООО, должен исполнить следующие обязательства:

  • предоставить в ФНС декларацию 3-НДФЛ — в срок до 30 апреля года, что следует за тем, в котором была продана доля в бизнесе;
  • уплатить соответствующий налог до 15 июля года, в котором в ФНС должна подаваться декларация.

Рассматриваемый налог, что подлежит уплате физлицом, может быть уменьшен:

  1. на величину подтвержденных расходов, что связаны с покупкой человеком доли в ООО;
  2. на сумму доходов, что получены по факту прекращения участия в бизнесе — но не превышающих 250 000 рублей (если первый вариант льготы не может быть применен из-за отсутствия документов, подтверждающих расходы).

Физлицо вправе учесть при оптимизации налоговой базы по факту продажи доли в ООО следующие расходы:

  • суммы взносов в уставный капитал фирмы (в рамках ее учреждения или иных правоотношений);
  • расходы на непосредственно покупку либо увеличение доли в бизнесе.

При этом, если человек продает свою долю в ООО не полностью, а частично, то указанные расходы учитываются также частично: в пропорции, соответствующей соотношению доходов от текущей продажи и общей доли гражданина в бизнесе перед заключением сделки по купле-продажи части доли. Правом на уменьшение налога по соответствующей схеме физлицо может воспользоваться непосредственно при подаче декларации в ФНС.

Важный нюанс: пользование налоговым вычетом при продаже доли гражданина в ООО возможно, только если он является налоговым резидентом РФ. В случае, если человек — нерезидент, то налог придется платить в полном объеме и, более того, по более высокой ставке — в 30%.

Специфика налогообложения доходов организации, возникших вследствие продажи доли в уставном капитале ООО, зависит, прежде всего, от режима налогообложения, который используется хозяйствующим субъектом.

Чаще всего российские фирмы работают:

  1. по общей системе налогообложения;
  2. по упрощенной системе налогообложения;
  3. по ЕНВД.

Рассмотрим специфику исчисления налога на доходы с продажи фирмой доли в ООО исходя из специфики данных систем налогообложения подробнее.

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

Как уплачивается налог с продажи доли в ООО фирмой на ОСН?

При общей системе налогообложения или ОСН фирмы уплачивают НДС. В общем случае данный налог начисляется на всю выручку предприятия, но те доходы, что появляются у организации по факту продажи доли в ООО — исключение. НДС на них в соответствии с налоговым законодательством России начисляться не должен.

Кроме того, налогообложению не подлежат доходы организации, которые представлены имуществом (или же имущественными правами), полученным в пределах тех сумм, что соответствуют вкладу участника ООО при выходе или выбытии из соответствующего хозяйственного общества. То есть, если фирма продает принадлежащую ей долю в ООО за ту стоимость, которая равна сумме вклада данной фирмы в уставный капитал ООО, то извлеченный доход не должен облагаться никаким налогом.

Кроме того, если организация на ОСН продает долю в ООО по цене, меньшей величине вклада в уставный капитал соответствующего хозяйственного общества, то фиксируется убыток. Он может применен организацией в целях оптимизации налогов, начисляемых на доходы в ходе коммерческой деятельности.

В свою очередь, если юрлицо продает долю в хозяйственном обществе по той цене, что превышает стоимость вклада в уставный капитал общества, то данное превышение облагается налогом по соответствующей системе налогообложения. При этом, фирма-налогоплательщик может уменьшить платеж в бюджет на расходы, которые непосредственно связаны с продажей доли в ООО.

Важный нюанс: если стоимость доли, которую продает организация, превышает 20 тыс. рублей, в то время как данная доля представлена не денежными средствами, а другим имуществом, то при его продаже фирма обязана привлечь специалиста-оценщика. Завышать сумму оценки, данной специалистом, в целях оптимизации налогообложения при продаже доли в ООО противозаконно. В случае, если фирма допустит данное завышение, то последующие финансовые обязательства будут распределены между участниками ООО, несущими субсидиарную ответственность по обязательствам фирмы.

Налогообложение доходов с продажи доли в ООО фирмой на УСН: нюансы

Теперь — о налогообложении доходов от продажи доли в хозяйственном обществе фирмой, которая работает по упрощенной системе налогообложения или УСН. Данная процедура характеризуется рядом примечательных нюансов.

Известно, что система УСН, фактически, представляет собой 2 «подсистемы», в рамках которых налог исчисляется по разным принципам. Во-первых, есть УСН, при которой налог исчисляется по принципу «доходы минус расходы» с использованием ставки 15% на налогооблагаемую базу. Во-вторых, есть УСН, представленная схемой «доходы» с использованием ставки 6%.

Однако, доход, который фирма может получать вследствие продажи доли в другом хозяйственном обществе, облагается при УСН налогом по особым правилам, при которых в ряде правоотношений особого значения «подвид» упрощенной системы налогообложения не имеет.

В отношении исчисления налога на доходы, полученные фирмой на УСН от продажи доли в ООО, действуют, фактически, те же нормы, что характеризуют налогообложение выручки предприятием, которое работает по ОСН. В свою очередь, с расходами — ситуация сложнее. Дело в том, что их перечень, который может учитываться предприятиями на УСН в целях оптимизации налогообложения, по законодательству РФ закрытый. И в этот перечень не входят те расходы, что имеют отношение к купле-продаже долей фирм-налогоплательщиков в ООО.

Фактически, это предопределяет невозможность учета фирмами на УСН при исчислении налога на доходы от продажи долей в ООО расходов — как в случае фирмами на ОСН и, следовательно, оптимизации налогооблагаемой базы по схеме, характеризующей правоотношения с участием фирм на ОСН. Тот факт, что компания работает по УСН «доходы минус расходы», роли при этом не играет.

Вместе с тем, в среде российских экспертов распространено альтернативное толкование норм налогового законодательства. Так, есть точка зрения, по которой фирме на УСН при исчислении налога с продажи доли в ООО следует обращать внимание на возможность исключения из полученных доходов стоимости тех имущественных прав, что ограничены величиной взноса в уставный капитал данного ООО.

Соответствующая точка зрения, в целом, поддерживается на уровне рекомендаций и разъяснений, публикуемых органами власти, а также в судебных решениях. Подобные источники права не носят нормативного характера, но с учетом неоднозначности положений законодательства в части регулирования налогообложения доходов фирм на УСН, продающих доли в ООО, могут быть рассмотрены в качестве руководящих источников.

Таким образом, исходя из альтернативной трактовки норм налогового законодательства, фирма на УСН вправе уменьшать доходы от продажи долей в ООО на сумму, соответствующую величине вклада в уставный капитал соответствующего ООО. При этом, данной привилегией могут воспользоваться как те фирмы, которые работают на УСН по схеме «доходы», так и те, что выбрали налогообложение по схеме «доходы минус расходы».

Правда, если стоимость взноса в УК больше цены продажи соответствующей доли, то возникший убыток фирма на УСН применить в целях оптимизации налогообложения не имеет права. Равно как и применить в целях уменьшения налогооблагаемой базы расходы, которые связаны со сделками по купле-продаже доли в ООО.

Так или иначе, собственникам организаций, работающих по УСН, стоит понимать, что с точки зрения буквального прочтения норм налогового законодательства применение вычетов по сделкам купли-продажи долей в ООО — процедура незаконная. Но при альтернативном толковании данных норм — с учетом мнения регулирующих органов и судов, это, в принципе, возможно. Но чтобы исключить риски и не расходовать ресурсы на возможные налоговые споры, руководству организации имеет смысл осуществить сделку, временно (при наличии возможности) переведя фирму с УСН на ОСН.

Как облагается доход с продажи доли в ООО фирмой на ЕНВД?

Еще одна популярная система налогообложения — ЕНВД. Она характеризуется тем, что:

  • хозяйствующий субъект, работающий по данной системе, платит фиксированный налог в бюджет и не исчисляет при этом какие-либо доходы или расходы — по тем видам деятельности, которые попадают под ЕНВД;
  • соответствующий хозяйствующий субъект по видам деятельности, не попадающим под ЕНВД, платит налог по правилам, установленным для ОСН или УСН (в зависимости от того, какую конкретно из этих 2 систем использует наряду с ЕНВД).

Таким образом, налогообложение доходов организации на ЕНВД с продажи доли в ООО осуществляется исходя из того, какую систему фирма использует наряду с ЕНВД. Применяться будут те же правила для ОСН или УСН, что рассмотрены нами выше.