Как отразить аванс в декларации по налогу на прибыль

admin

Оглавление:

Как отразить аванс в декларации по налогу на прибыль

Ответ: По дебету счета 98 «Налог на прибыль» отражают текущий налог на прибыль, отраженный в строке 06 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.15 г. № 897 (см. также письмо Минфина Украины от 29.12.06 г. № 31-34000-20-13/28502).

В таком случае корреспонденция будет выглядеть так:

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Уплачен в бюджет дивидендный авансовый взнос

Начислен текущий налог на прибыль

Зачислен уплаченный дивидендный авансовый взнос в счет обязательств по налогу
на прибыль

* Аналитический субсчет учета дивидендного авансового взноса.

** Аналитический субсчет учета налога на прибыль.

Комментарии

  • Комментарии не найдены

Закрепленные

Понравившиеся

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата

Варианты расчета и уплаты авансов по прибыли за налоговый период

Для налога на прибыль налоговым периодом является год, который делится на отчетные промежутки, равные кварталу. Каждый отчетный квартал завершается расчетом налога, сумма которого представляет собой авансовый платеж, относящийся к соответствующему налоговому периоду.

Такой расчет осуществляется в декларации по прибыли (в т. ч. по прибыли за 3 квартал), форму которой можно скачать тут, и делается одним из трех способов, выбираемым самим налогоплательщиком (ст. 286, 287 НК РФ):

  • Ежемесячно по фактически полученной прибыли. Результат расчета представляет собой сумму аванса, обязательную к уплате за соответствующий месяц не позже 28-го числа месяца, наступающего за месяцем, завершающим период расчета.
  • Ежеквартально по итогам работы за квартал без уплаты ежемесячных платежей. Итог расчета также будет соответствовать сумме аванса, причитающегося к уплате за соответствующий квартал не позднее 28-го числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом. Такой способ доступен налогоплательщикам с величиной ежеквартального дохода, не превышающей за предшествующие 4 квартала 15 млн руб., бюджетным и автономным учреждениям, некоммерческим и иностранным организациям, участникам товариществ и соглашений о разделе продукции (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  • Ежеквартально по итогам завершившегося до начала квартала уплаты авансов отчетного периода с уплатой ежемесячных платежей. При этом сумма авансов не ограничится начисленным за очередной отчетный период платежом (внести его тоже следует не позже 28-го числа месяца, наступившего за соответствующим кварталом), а в такой же величине будет начислена к уплате на текущий квартал дополнительно. Платить дополнительно начисленную сумму придется помесячно равными частями в тот же самый срок — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, на который сделаны начисления.

Как авансовые платежи отражают в отчете (декларации) по прибыли?

При первых двух вышеописанных способах вычисление суммы авансов — это итоговый результат расчета, приведенного в декларации. Никаких дополнительных начислений и отражений в отчете по налогу он не требует.

Для применяющих третий способ в декларации по налогу на прибыль (в т. ч. на 3 квартал в отчете за полугодие) предусмотрены особые строки в листе 2 для указания общей суммы авансов, дополнительно начисляемых к уплате в квартале, наступающем за отчетным периодом.

Особенностью заполнения декларации при расчете налога на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) является необходимость дополнительного указания в ней (и в листе 2, и в подразделе 1.2 раздела 1) той суммы авансов, которую нужно будет платить в 1 квартале года, следующего за текущим.

Приведем пошаговый расчет авансовых платежей к уплате по итогам 9 месяцев (3 квартала) и авансовых платежей, которые нужно будет заплатить в течение 4 квартала текущего года и 1 квартала следующего года.

  1. Рассчитываем и отражаем в декларации сумму налога (авансового платежа) за 9 месяцев:

  1. В декларации в листе 02 по строкам 210, 220, 230 показываем рассчитанный налог (авансовые платежи) по итогам полугодия.

  1. Рассчитываем авансовые платежи, подлежащие доплате/уменьшению в 4 квартале по итогам 9 месяцев. Они рассчитываются как разница между начисленной суммой налога нарастающим итогом за 9 месяцев и исчисленным авансовыми платежами за полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Суммы налога к доплате рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации так:

Суммы налога к уменьшению рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации следующим образом:

  1. Если организация уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, тогда рассчитываем и показываем в строках 290–310 декларации авансовые платежи, которые необходимо уплатить в 4 квартале следующим образом:

  1. Если организация уплачивает ежеквартальные ежемесячные и авансовые платежи внутри квартала, то в декларации по строкам 320–340 за 9 месяцев она показывает авансовые платежи, которые нужно уплатить в 1 квартале следующего года.

В подразделе 1.2 декларации сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, указывается помесячно. Если сумму квартального платежа на 3 без остатка не делится, то остаток добавляется к платежу за последний месяц квартала.

Если организация уплачивает только ежемесячные авансовые платежи, то строки 320–340 в декларации за 9 месяцев не заполняются.

Как считать авансовые платежи, если получен убыток или была реорганизация, читайте здесь.

Особое приложение (№ 5) к листу 02 в декларации придется заполнять организациям, имеющим обособленные подразделения.

О том, как сумма начисленного за период налога распределяется между обособленными подразделениями, читайте в материале «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение».

ВАЖНО! Фактически уплаченные авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль не отражаются. В декларации при расчете авансовых платежей указываются только начисленные суммы авансов по налогу на прибыль!

Пример отражения авансовых платежей в листе 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Рассчитаем и отразим авансовые платежи по налогу на прибыль для организации, уплачивающей ежеквартальные и ежемесячные платежи исходя из следующих исходных данных:

Как отразить аванс в декларации по налогу на прибыль

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования.

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей?

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц.

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке.

По правилам выдать увольняющему сотруднику трудовую книжку нужно в последний день его работы. А что делать, если последний день работы выпал на день, когда бухгалтерия отдыхает (например, на субботу)?

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ.

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 16 ноября 2018 г.

Как отражать в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала

Организации, уплачивающие ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи, отражают их в декларации по налогу на прибыль следующим образом п. п. 4.3, 4.3.2, 5.7, 5.8, 5.11 Порядка заполнения декларации .

Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

1 Если вы платите торговый сбор, полученный результат надо уменьшить на сумму торгового сбора из строки 266 Листа 02 декларации за отчетный период.

Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год).

Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 — 200 ставится прочерк.

Авансовый платеж (налог) к доплате по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за этот отчетный период (налог за год) больше всех авансовых платежей, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

1 Если вы платите торговый сбор, вы можете учесть сумму сбора при расчете авансового платежа к доплате (уменьшению) в бюджет субъекта РФ.

Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период больше начисленного авансового платежа за текущий отчетный период (налога за год).

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале.

1 В строках 290 — 310 ставится прочерк:
если исчисленный показатель строки равен нулю или меньше нуля;
если заполняется декларация за год.

В декларации за 9 месяцев надо также отразить сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего года:
общую сумму — по строке 320 Листа 02, которая равна показателю строки 290 Листа 02;
сумму, подлежащую уплате в федеральный бюджет, — по строке 330 Листа 02, которая равна показателю строки 300 Листа 02;
сумму, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ, — по строке 340 Листа 02, которая равна показателю строки 310 Листа 02.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала.

1 В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается п. 1.1 Порядка заполнения декларации .

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев 1 квартала текущего года, равен 200 000 руб., в т.ч.:

  • в федеральный бюджет — 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ — 170 000 руб.

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале года, равна 600 000 руб. (200 000 руб. x 3), в т.ч.:

  • в федеральный бюджет — 90 000 руб. (30 000 руб. x 3);
  • в бюджет субъекта РФ — 510 000 руб. (170 000 руб. x 3).

Остальные данные приведены в таблице.

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во 2 квартале текущего года, равна 900 000 руб. (4 500 000 руб. x 20%), в т.ч.:

  • в федеральный бюджет — 135 000 руб. (4 500 000 руб. x 3%);
  • в бюджет субъекта РФ — 765 000 руб. (4 500 000 руб. x 17%).

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3 квартале текущего года, равна 480 000 руб. (1 380 000 руб. — 900 000 руб.), в т.ч.:

  • в федеральный бюджет — 72 000 руб. (207 000 руб. — 135 000 руб.);
  • в бюджет субъекта РФ — 408 000 руб. (1 173 000 руб. — 765 000 руб.).

Так как по итогам 9 месяцев текущего года получен убыток, ежемесячные авансовые платежи за 4 квартал текущего года и 1 квартал следующего года не исчисляются и не уплачиваются.

Организация не уплачивает торговый сбор. Авансовые платежи будут отражены в декларации следующим образом.

В декларации за 1 квартал 2018 г.:

В декларации за полугодие 2018 г.:

В декларации за 9 месяцев 2018 г.:

В декларации за 2018 г.:

Об отражении авансовых платежей по налогу на прибыль в декларации организации, у которой есть обособленные подразделения, читайте здесь.

Как влияют авансы полученные на налог на прибыль и НДС?

Добрый день, подскажите пожалуйста:
От Заказчика получен аванс 2 000 000 руб в 3 кв. 2014 года.
Формирую отчет налог на прибыль и НДС.
Могу ли я эту сумму отразить в отчете после получения счет-фактуры и подписания актов выполненных работ? То есть в 4 квартале?
Или я должна это отразить в 3 квартале?

Помогите пожалуйста не опытному бухгалтеру.

Цитата (Маслова Лена): Добрый день, подскажите пожалуйста:
От Заказчика получен аванс 2 000 000 руб в 3 кв. 2014 года.
Формирую отчет налог на прибыль и НДС.
Могу ли я эту сумму отразить в отчете после получения счет-фактуры и подписания актов выполненных работ? То есть в 4 квартале?
Или я должна это отразить в 3 квартале?

Помогите пожалуйста не опытному бухгалтеру.

Цитата (Маслова Лена): Добрый день, подскажите пожалуйста:
От Заказчика получен аванс 2 000 000 руб в 3 кв. 2014 года.
Формирую отчет налог на прибыль и НДС.
Могу ли я эту сумму отразить в отчете после получения счет-фактуры и подписания актов выполненных работ? То есть в 4 квартале?
Или я должна это отразить в 3 квартале?

Помогите пожалуйста не опытному бухгалтеру.

Учет аванса от покупателя при расчете налога на прибыль

Вы ничего не путаете? Возможность выбора в учетной политике для целей налогообложения момента определения налоговой базы по НДС исключена из 21 главы НК РФ в 2005 г. (Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ).
Это не студенческая задача, случаем?

Что касается аванса полученного, то он не включается в доход ни в бухгалтерском (п. 3 ПБУ 9/99), ни в налоговом учете (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ), если речь не идет о кассовом методе ведения бухгалтерского (п. 12 ПБУ 9/99) и (или) налогового учета (ст. 273 НК РФ).

И спасибо за отклик. Я разобралась.
А вот интересно, я заметила одну тенденцию на бух. форумах. Задаешь вопрос с цифрами и ждешь ответ с цифрами. Но очень редко получаешь цифры в ответе.

Попытаюсь по другому. В сводной ведомости по прибыли Выручка — это 010 строка по НДС = 150000
/ Доход / / Прямой расход /
_______________________________________________________
Выручка //150000
сч.60 // х
сч.70 и т.д и т. п. // х
_______________________________________________________
Итоговый результат 150000 // 130169,49
____________________________________________________
Прибыль – 130169,49= 19830,51 . //
________________________________________________________
Или Прибыль 150000 .

С какой цифры посчитать налог на прибыль, если знаем что 130169,49 — аванс без НДС. Если считать, что это совпадение в цифрах, то наверное с 19830,51
Извините таблица не совсем правильно отразилась, надеюсь что понятно.

Цитата (Ирина58): Добрый день!

И спасибо за отклик. Я разобралась.
А вот интересно, я заметила одну тенденцию на бух. форумах. Задаешь вопрос с цифрами и ждешь ответ с цифрами. Но очень редко получаешь цифры в ответе.

Попытаюсь по другому. В сводной ведомости по прибыли Выручка — это 010 строка по НДС = 150000
/ Доход / / Прямой расход /
_______________________________________________________
Выручка //150000
сч.60 // х
сч.70 и т.д и т. п. // х
_______________________________________________________
Итоговый результат 150000 // 130169,49
____________________________________________________
Прибыль – 130169,49= 19830,51 . //
________________________________________________________
Или Прибыль 150000 .

С какой цифры посчитать налог на прибыль, если знаем что 130169,49 — аванс без НДС. Если считать, что это совпадение в цифрах, то наверное с 19830,51
Извините таблица не совсем правильно отразилась, надеюсь что понятно.

Нет, не понятно. Авансы не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, если речь идет о методе начисления (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Я совсем не понимаю, о чем Вы ведете речь. Вы точно действующим налоговым законодательством оперируете?