Как закрыть аванс по ндс

admin

Как закрыть в учете аванс от покупателя?

К вычету нельзя принимать однозначно
Но вот на расходы списать можно, хотя и по такой позиции возможны споры с налоговой

Цитата: КонсультантПлюс, 21.03.2014
ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

ЭНЦИКЛОПЕДИЯ СПОРНЫХ СИТУАЦИЙ ПО НДС

13.2. Можно ли применить вычет по авансам, по которым товары (работы, услуги) не были отгружены, а аванс не был возвращен покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ)?

В п. 5 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик может применить вычеты по НДС, уплаченному с авансов, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. В Налоговом кодексе РФ не указано, можно ли применить вычет, если товары не были отгружены, а аванс не был возвращен.
Официальная позиция Минфина России заключается в следующем. Продавец не вправе принять к вычету НДС по авансам, которые не были возвращены покупателю, в случае списания по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности. Имеются судебные акты, подтверждающие данный подход. Также есть работы авторов, в которых указано, что НДС нельзя принять к вычету по авансам, по которым товары (работы, услуги) не были отгружены, поскольку Налоговый кодекс РФ не предусматривает такого случая принятия к вычету НДС.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58
Финансовое ведомство разъяснило следующее. Продавец не вправе принять к вычету НДС по авансам, которые не были возвращены покупателю, в случае списания по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности.

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.11.2012 по делу N А57-7766/2011
Суд указал следующее. Если по истечении срока исковой давности налогоплательщик списывает суммы невостребованной кредиторской задолженности по авансам, полученным в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенным покупателю, нельзя принять к вычету НДС, который был исчислен и уплачен в бюджет с авансов.

Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу N А40-75954/11-115-241
Суд установил, что общество получило авансы от покупателей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и уплатило в бюджет НДС. Однако свои обязательства перед покупателями общество не исполнило. Полученные авансы с учетом НДС общество включило в состав внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности. Затем суммы НДС были списаны во внереализационные расходы на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Суд признал это правомерным и отметил, что в данном случае НДС нельзя принять к вычету.
Консультация эксперта, 2008
Автор указывает, что перечень случаев, когда НДС подлежит вычету, является исчерпывающим. Поэтому, если покупатель не потребовал возврата сумм аванса за не отгруженный продавцом товар, гл. 21 НК РФ не предусматривает, что НДС, уплаченный с этого аванса, может быть предъявлен к вычету.
Статья: «Кредиторка» на неиспользованных телефонных картах («Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, N 3)
По мнению автора, организация не имеет права принять к вычету НДС с авансов в счет так и не оказанных услуг.
Статья: Учет кредиторской задолженности («Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 11)
По мнению автора, если списывается сумма, которая была получена в качестве предварительной оплаты товаров, впоследствии не отгруженных, уплаченный с этого аванса НДС к вычету не предъявляется, так как, хотя отгрузка не состоялась, средства, полученные в качестве аванса, не возвращены (абз. 2 п. 5, п. 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ). Автор считает, что данная сумма налога может учитываться в прочих расходах (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99) и во внереализационных расходах (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако эта позиция спорна: организации, которая поступит в соответствии с ней, скорее всего, свое мнение придется отстаивать в суде.

НДС с авансов: проводки, примеры, закон

Многие организации работают на условиях предварительной оплаты – авансов. В бухгалтерском учете при выдаче или поступлении денежных средств по таким операциям нужно уделять особое внимание, так как, по сути, приходится дважды начислять НДС и отражать его в отчетности.

НДС с полученных авансов

Рассмотрим ситуацию, когда по договору, в котором указан размер аванса, приходят денежные средства от покупателя в качестве частичной оплаты. С 1 октября 2014 года вычет авансового НДС возможен только с сумм, приписанных в соглашении сторон, перечисленных в счет оплаты. Если в договоре указывается, что можно зачесть определенный процент от аванса, большую сумму НДС к вычету принять не получится

При отсутствии в договоре суммы налога, НДС с предоплаты можно рассчитать по ставкам 18/118 (10/110), составив доп. соглашение. Аванс принимается к вычету в момент отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг.

Как рассчитать НДС с авансов выданных к вычету продавцу

Между «Альфа» и «Омега» заключен договор поставки, по которому «Омега» перечисляет аванс. По условиям соглашения его можно зачесть в размере 45% от стоимости товаров. В мае на счет «Альфа» был перечислен аванс за товары от «Омега» в размере 297 000 руб. (НДС 45305 руб.). В июне «Альфа» отгрузила товары на сумму 195000 руб. (НДС 29746 руб.). В счет поставки на дату отгрузки можно зачесть 87750 руб. (НДС 13386 руб.). Эту сумму получили следующим образом: 195000 х 45%. Ее нужно внести в книгу покупок за июнь.

Проводки по НДС с авансов

Авансом, в общем случае, называется перечисление денежных средств в счет поставки товаров или оказания услуг по заключенному договору. Предоплата может быть как частичной так и полной, это определяется условиями договора.

Аванс или задаток

В российском законодательстве аванс и задаток — различные понятия. Основной признак, по которому принято их различать — это необходимость возврата в случае неисполнения обязательств.

Если контрагент не осуществил поставку товара или не предоставил услугу, то выплаченный покупателем задаток последнему не возвращается. Аванс же должен быть возвращен. Также, задаток, в отличие от аванса, исчисляется только в денежном выражении.

Кроме того, условия и размер аванса определяются в тексте самого договора, а в случае задатка, как правило, составляется отдельное дополнительное соглашение.

Признаки аванса

НДС с авансов выданных

Выданные авансы — это суммы, перечисленные контрагентам (поставщикам) в рамках предстоящих поставок по договорам купли-продажи.

При перечислении аванса продавцу, тот в течение пяти дней обязан выдать покупателю СФ на аванс. Этот СФ покупатель имеет право взять к вычету, если аванс и поставка разнесены во времени.

ООО «Фортуна» покупает у фирмы «Аксель» партию товара на сумму 118000 рублей, включая НДС 18000 рублей. Условия договора предусматривают предоплату 100 процентов.

В декабре 2015 года «Фортуной» был перечислен аванс. Поставщик выдал на него счет-фактуру.

НДС с авансов покупателей в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей в счет предстоящих поставок, очень часто вызывает вопросы у начинающих бухгалтеров и не только. В этой статье я хотела бы разложить по полочкам (и расписать по проводкам) данный процесс на одном конкретном примере в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8. Рассмотрим вариант, при котором организация получает аванс от покупателя, исчисляет НДС с данного аванса, а затем осуществляет отгрузку товара в счет полученной предоплаты.

Факт получения аванса отражается документом «Поступление на расчетный счет», расположенным в меню «Банк и касса» — «Банковские выписки». Обязательно проверяем корректность указания ставки НДС в документе, особенно, в том случае, если банковские выписки загружаются в 1С из сторонних программ.

При проведении документа формируются движения по счетам 51 и 62.02.

На основании документа «Поступление на расчетный счет» мы можем создать счет-фактуру на аванс. Для этого необходимо воспользоваться соответствующей кнопкой на верхней панели документа.

Документ заполняется автоматически, нам нужно только проверить корректность данных.

Затем проводим документ и смотрим движения по счетам. В данном случае формируется проводка Дт 76.АВ Кт 68.02, т.е. сумма НДС с полученного аванса исчисляется к уплате. А также документ делает движения по другим регистрам подсистемы учета НДС в 1С: Бухгалтерии, которые необходимы для корректного заполнения декларации.

Так как выписывать счета-фактуры на каждый аванс вручную очень трудоемко, в программе предусмотрен механизм групповой регистрации счетов-фактур на аванс. О том, как с ним работать, а также о необходимых настройках учетной политики, я рассказывала в своем видео Регистрация счетов-фактур на аванс в 1С: Бухгалтерии 8 — ВИДЕО

Затем отражаем факт отгрузки товара, которая в нашем случае происходит на неделю позже оплаты. Для этого заходим в раздел «Продажи» и создаем документ «Реализация (акты, накладные)».

Обязательно проверяем корректность указания счетов расчетов (в нашем случае это счета 62.01 и 62.02, как и в документе «Поступление на расчетный счет») и ставки НДС. Затем нажимаем на кнопку «Выписать счет-фактуру» в нижней части документа.

При проведении документа происходит зачет аванса (Дт 62.02 Кт 62.01) и начисление НДС с отгрузки (Дт 90.03 К 68.02). Также формируются движения по регистру «НДС продажи».

Как мы можем заметить, НДС в сумме 15 254,24 руб. был начислен в нашем случае дважды (сделаны проводки по кредиту счета 68.02):

1. при регистрации счета-фактуры на аванс — проводка Дт 76.АВ Кт 68.02

2. при отгрузке товара — проводка Дт 90.03 Кт 68.02

Соответственно, чтобы сумма налога к уплате не была завышена, нам нужно сделать еще одну операцию — предъявить к вычету сумму НДС с зачтенного аванса. Выполняется данная операция в ходе регламентных процедур по НДС в конце налогового периода, используется документ «Формирование записей книги покупок». Найти его можно в меню «Операции», пункты «Помощник по учету НДС» или «Регламентные операции НДС». Подробно о том, как работать с данным документом я рассказывала в своем видеоуроке Документ «Формирование записей книги покупок» в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 — ВИДЕО
Создаем новый документ, нажимаем кнопку «Заполнить документ» и переходим на вкладку «Полученные авансы».

Необходимая запись попадает в документ автоматически с событием «Зачет аванса». Проводим документ и видим, что наша сумма НДС проходит по дебету счета 68.02, уменьшая общую величину НДС к уплате, и по кредиту 76.АВ, закрывая расчеты по данному контрагенту. Также формируются движения по регистру «НДС покупки», благодаря чему данная сумма попадает в декларацию по НДС.

Конечно, рассказать обо всех нюансах расчета НДС с авансов в одной статье невозможно, поэтому, если у вас есть желание полноценно освоить эту и другие темы, связанные с расчетом НДС, я советую Вам наш видеокурс «НДС: от понятия до декларации»! Делимся практическим опытом и помогаем навести порядок в Вашей базе. Курс построен по схеме «теория + практика в 1С». Подробная информация о курсе доступна по ссылке НДС: от понятия до декларации.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

НДС с аванса в случае выставления предприятием на УСН счета-фактуры при реализации

Добрый день!
Сразу заявлю, что я считаю, что у упрощенца, который выставил счет-фактуру с НДС, нет права уменьшить выручку на сумму этого НДС.
Хотя признаю, что чисто по человечески это неправильно и если есть возможность отстоять свое право в суде, нужно этой возможностью воспользоваться.

Кстати, основная ошибка, на мой взгляд, заключается в словах «добровольное принятие обязанностей по уплате».
Какое же это добровольное принятие, если эта обязанность прямо записана в главе 21. Причем весьма подробно.
Поэтому и нельзя на себя переводить весь комплекс прав налогоплательщика по НДС при этой «добровольности». Нет, все права (а скорее, только обязательства) прописаны специальными нормами в главе 21.
Поэтому и вычета нет.

Но я не об этом.
Если решили вычесть НДС, то что Вас останавливает в этом? Аванс? И его можно учесть.
Ведь НДС начислен по всей реализации, значит и вычитать его надо со всех сумм.
Либо полностью из оставшейся суммы (доплаты) текущего периода, либо, если текущей суммы не хватает, и с суммы прошлого периода. Сделайте сторно, будет начисленный аванс по декларации меньше уплаченного. Всего то.

Хоть и поздно, но добавлю свои 5 копеек.

Судя по вопросу, Вы уже досконально проштудировали тему, определились с собственной позицией, оценив мнение контролирующих органов и судебную практику, остались только сомнения по заполнению КУДиР на практике.

Проблема в том, что как бы Вы ни заполнили книгу, спор, как Вы понимаете, всё равно может возникнуть.

И заполнение КУДиР – это последнее, что будет волновать налогового инспектора. Принципиален будет совершенно другой момент – уменьшение дохода на сумму НДС.

Хотя я Вас очень хорошо понимаю, тоже люблю разбираться в вопросах до самых мелких деталей.

Согласна с вариантом, который предложил Александр Бениаминович:

А сейчас мое скромное мнение по ситуации. Только оговорюсь, что с этим вопросом я досконально разбиралась примерно года полтора назад и после этого арбитраж не отслеживала. Согласна, что формулировки НК по данному вопросу противоречат здравому смыслу, ну или, по крайней мере их прямое прочтение. Но все мы прекрасно понимаем, что НК и здравый смысл — иногда вещи несовместимые.

Во-первых, как и Вы, я бы отразила в доходах по УСН аванс покупателя в полном объеме.

В силу прямого указания п.2 ст.346.11 Вы налогоплательщиком НДС не являетесь, т.е. у Вас нет обязанности по выставлению счетов-фактур при получении авансов от покупателей, а значит и уменьшить доход по УСН на момент его получения у Вас права тоже нет, поскольку СФ покупателю вы не выставляли.

При этом не рекомендовала бы выставлять авансовый счет-фактуру ни «задним числом», ни сразу по получении аванса. Не факт, что местный налоговый орган не истолкует п.5 ст.173 и п.4 ст.174 как обязанность уплатить НДС с обеих счетов-фактур, т.е. и с аванса и с реализации.

На мой взгляд, обязанности продавца уплатить НДС корреспондирует право покупателя принять этот самый НДС к вычету. Понятно также и то, что принять его к вычету 2 раза он не сможет, даже если покупатель выдаст ему 2 счет-фактуры : и после оплаты аванса и после отгрузки. Поэтому и продавец обязан уплатить НДС в бюджет только 1 раз. Иное бы приводило к двойному налогообложению. А ведь любая норма НК (независимо от формулировки) не должна приводить к нарушению основополагающих принципов налогового законодательства.

Но порой такие креативы в руки попадают, что уже ничему не удивляюсь. Так зачем лишняя головная боль.

А что касается п. 4 ст.174, то я его трактую, как обязанность уплатить НДС по факту реализации и выставления покупателю счет-фактуры, даже если эта поставка не была покупателем оплачена. Хотя попадалось на глаза постановление родного и горячо любимого мною ФАС Западно-Сибирского округа, в котором суд выразил мнение, что в такой ситуации обязанность по уплате НДС в бюджет возникает только после оплаты товара покупателем, а никак не ранее сего знаменательного факта.

Пысы. Кстати, это только МФ последовательно и давненько выступает против уменьшения дохода на НДС. Когда разбиралась в вопросе, то на паре сайтов Управлений встречались разъяснения с противоположной точкой зрения. На каких, сейчас хоть убей не вспомню. Но факт! А вдруг и у Вас прогрессивное Управление!