Оценка системы внутреннего контроля аудит

admin

Оценка системы внутреннего контроля аудит

Риск аудитора — вероятность наличия в бухгал- терской отчетности экономического субъекта невыяв- лен

txt fb2 ePub html

на телефон придет ссылка на файл выбранного формата

Шпаргалки на телефон — незаменимая вещь при сдаче экзаменов, подготовке к контрольным работам и т.д. Благодаря нашему сервису вы получаете возможность скачать на телефон шпаргалки по аудиту. Все шпаргалки представлены в популярных форматах fb2, txt, ePub , html, а также существует версия java шпаргалки в виде удобного приложения для мобильного телефона, которые можно скачать за символическую плату. Достаточно скачать шпаргалки по аудиту — и никакой экзамен вам не страшен!

Не нашли что искали?

Если вам нужен индивидуальный подбор или работа на заказа — воспользуйтесь этой формой.

Правила выборки данных из проверяемой совокуп- ности и оценки результатов выборки определяются прави

Оценка системы внутреннего контроля

Похожие вопросы

  • Аудит — Оценкасистемывнутреннегоконтроля
    Оценкасистемывнутреннегоконтроля базируется на получении ответов на основ- ные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах.
  • Контроль и ревизия — Оценкасистемывнутреннегоконтроля
    Оценкасистемывнутреннегоконтроля. В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.
  • Аудит — Понятие существенности и риска в аудите
    . средств контроля характеризует степень надежности системы бухгалтерского учета и системывнутренне— го контроля экономического субъекта. Для оценки риска средств контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры: опро- сы и наблюдение за.
  • Контроль и ревизия — Внутреннийконтроль и система мер.
    Оценку внутрихозяйственному риску контролер-ревизор дает на стадии планирования, учитывая системувнутреннегоконтроля предприятия, используя свое профессиональное суждение. При оценке необходимо учитывать такие факторы, как
  • Контроль и ревизия — Цели и организация внутреннегоконтроля
    3) анализ эффективности функционирования системывнутреннегоконтроля и обработки информации; 4) оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.
  • Контроль и ревизия — Этапы внутреннегоконтроля
    Организация эффективно функционирующей системывнутреннегоконтроля – это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы.
    Может быть и большее количество этапов оценкисистемыконтроля в зависимости от индивидуальных особенностей.
  • Контроль и ревизия — Система государственного финансового контроля.
    Глубина изучения и оценки надежности системывнутреннегоконтроля определяется целью контрольного мероприятия и тем, в какой степени ревизионная группа предполагает полагаться на эту систему.
  • Аудит — Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью.
    Цель внутреннего аудита — помощь органам управления организации в осуществлении эффективно- го контроля над различными звеньями (элементами)
    Общими функциями внут- ренних аудиторов являются: 1) оценка адекватности системконтроля, т. е. осуществ- ление.
  • Контроль и ревизия — Оценкасистемы бухгалтерского учета
    Оценкасистемы бухгалтерского учета. Основными задачами учета являются
    2) обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля над соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией.
  • Контроль и ревизия — Понятие существенности и риска в аудите
    Оценкасистемывнутреннегоконтроля. В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых. Понятие существенности и риска в аудите.

найдено похожих страниц:10

Оценка системы внутреннего контроля клиента

До проверки конкретных участков учета аудитор должен оценить состояние среды контроля, эффективность построения учетной системы, а также надежность системы внутреннего контроля организации. Это необходимо для определения вероятности возникновения искажений в учете клиента и построения дальнейшей работы аудитора.

Среда контроля — это обстоятельства и факторы, непосредственно не связанные с учетом, но оказывающие значительное влияние на его эффективность.

Аудитор изучает среду контроля уже с момента первого знакомства с предприятием (его руководителем, бухгалтером). Основными моментами, которые от должен выяснить, являются:

Влияние организационной структуры, вида и масштабов деятельности предприятия на особенности бухгалтерского учета;

Структура управленческой системы, разделение полномочий и ответственности;

Особенности взаимоотношений собственников с непосредственными управляющими делами, между директором и главным бухгалтером, степень взаимного доверия;

Отношение администрации, директоров и владельцев организации к вопросам бухгалтерского учета;

Отношение учетного персонала к своим обязанностям.

Необходимую информацию по перечисленным вопросам получают в результате наблюдения, личных бесед, ознакомления с учредительными документами.

Субъективно оценив среду, в которой функционирует учетная система, аудитор изучает саму систему учета. А именно: соответствие организации бухгалтерского учета на конкретном предприятии его отраслевой принадлежности, масштабам деятельности; действующим нормативным актам, регламентирующим бухгалтерский учет в РФ (Закону «О бухгалтерском учете», Положению по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ). Особое внимание нужно обратить на уровень профессионализма бухгалтеров, определить их компетентность и, по возможности, честность. В большей степени именно эти качества определяют эффективность роботы всей учетной системы.

Система внутреннего контроля — это специальные процедуры, введенные руководством (собственниками, директором, главным бухгалтером) для недопущения либо оперативного выявления и устранения как случайных, так и умышленных искажений в учете и отчетности; обеспечения сохранности имущества организации.

Система внутреннего контроля строится на:

разделении обязанностей. Для предотвращения злоупотреблений и хищений необходимо разделение обязанностей по хранению материальных ценностей, совершению сделок и учету. Кроме того, в случае, когда каждый отдел будет вести учет своей деятельности полностью, то возрастает опасность предоставления им ложных данных с целью улучшения показателей.

наличии эффективных процедур санкционирования операций. Для осуществления операций необходимо наличие решения ответственных лиц, выполнения всех формальностей.

своевременном надлежащем документировании операций. При большом интервале времени между совершением операции и фактом ее учета возрастает вероятность ошибки.

фактическом контроле за имуществом и документацией. То есть использование технический средств и процедур, предотвращающих утерю, изъятие или неправомерное изменение учетной документации.

осуществлении независимых проверок. Это одна из функций внутреннего аудита.

Аудитору следует изучить и понять каждый из элементов системы внутреннего контроля на данном предприятии. При этом аудитор должен принять во внимание два аспекта: какие именно методы и процедуры предусмотрены на предприятии и применяются ли они на практике.

В ходе исследования внутреннего контроля аудитору необходимо принимать во внимание присущие любой системе внутреннего контроля изъяны. Не может быть системы эффективной на сто процентов. Наиболее очевидное ограничение обусловлено необходимостью удерживать в разумных, т.е. экономичных, пределах затраты на проведение контрольных процедур, с тем чтобы эти затраты не оказались несоразмерными по отношению к выявляемым убыткам от ошибок и мошенничеств. К числу факторов, сдерживающих эффективность внутреннего контроля, относятся: ориентация большей части видов внутреннего контроля на ожидаемые типы операций, а не на редкие операции; возможность ошибки, которая может быть допущена персоналом внутреннего контроля вследствие небрежности, рассеянности, заблуждения или неверного понимания инструкций; вероятность того, что лицо, ответственное за осуществление контроля, может злоупотребить своим положением. Наконец, внутренний контроль может быть обойден в результате тайного мошеннического сговора ряда лиц как внутри предприятия, так и с участием внешних сторон.

Однако, несмотря на присущие любой системе контроля изъяны, наличие даже простых видов контроля может способствовать достижению аудитором уверенности в том, что все операции надлежащим образом записаны в учетных регистрах. При оценке внутреннего контроля цель аудитора — определение уровня доверия, которое он может оказать этому контролю. Результаты исследования системы внутреннего контроля влияют на определение типа, времени и масштаба независимых аудиторских процедур.

ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ХОДЕ АУДИТА

Система внутреннего контроля и ее элементы

Международный стандарт аудита (МСА) 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля» следует рассматривать вместе с МСА 200 «Общие цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита».

МСА 265 обязывает аудитора надлежащим образом информировать лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководство о недостатках в системе внутреннего контроля, которые выявил аудитор при проведении аудита финансовой отчетности. Настоящий стандарт не накладывает дополнительных обязанностей на аудитора в отношении обеспечения понимания системы внутреннего контроля и разработки и проведения тестов средств контроля сверх того, что уже входит в требования стандартов МСА 315 (пересмотренного) и МСА 330.

МСА 260 устанавливает дополнительные требования и содержит рекомендации в отношении обязанностей аудитора по информированию лиц, отвечающих за корпоративное управление, в отношении проводимого аудита.

При выявлении и оценке рисков существенного искажения от аудитора требуется получение понимания системы внутреннего контроля в части, касающейся проводимого аудита.

При выполнении оценки рисков аудитор анализирует средства внутреннего контроля с целью разработки аудиторских процедур, соответствующих сложившимся обстоятельствам, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. Аудитор может выявить недостатки в системе внутреннего контроля не только в ходе выполнения процедуры оценки риска, но также на любом другом этапе аудита. Настоящий стандарт определяет, о каких именно из выявленных недостатков аудитор должен сообщать лицам, отвечающим за корпоративное управление, и руководству.

Никакие положения МСА 265 не препятствуют аудитору сообщать лицам, отвечающим за корпоративное управление, и руководству о любых иных вопросах, связанных с внутренним контролем, которые аудитор выявил в ходе аудита.

МСА 315 предписывает аудиторам оценивать систему внутреннего контроля (СВК). Аудитор должен обладать знаниями о системе внутреннего контроля, необходимыми для проведения аудита, и использовать их для выявления возможных искажений, а также рисков существенного искажения информации.

Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствии деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам.

Система внутреннего контроля состоит из следующих элементов (рис. 8.1):

• процесс оценки рисков аудируемым лицом;

• информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• мониторинг средств контроля.

Элементы системы внутреннего контроля

ь о СО х а: о о аз х

го аз со сц ^ о го ^ аз го го

го аз со т I— аз сз о аг о аз аз

Рис. 8.1. Основные элементы системы внутреннего контроля

Разделение системы внутреннего контроля на пять элементов предоставляет аудиторам удобный подход для анализа того, каким образом различные элементы системы внутреннего контроля аудируемого лица могут влиять на аудит. Аудитору важно установить, что конкретные средства контроля эффективно предотвращают или выявляют и устраняют существенные искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в группах однотипных операций, остатках по счетам бухгалтерского учета или случаях раскрытия информации.

Порядок организации и функционирования системы внутреннего контроля зависит от размеров и сложности структуры аудируемого лица. Как правило, средства контроля, которые уместны для целей аудита, имеют отношение к подготовке аудируемым лицом финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей, которая дает достоверное во всех существенных отношениях представление, соответствующее применяемым принципам и методам ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Средства контроля влияют на риски существенного искажения этой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Предметом профессионального суждения аудитора является вопрос о том, относится ли данное средство контроля в отдельности или в сочетании с другими средствами к целям аудита в части оценки рисков существенного искажения информации и в части планирования и выполнения дальнейших процедур в соответствии с оцененными рисками (рис. 8.2).

Рис. 8.2. Предмет профессионального суждения аудитора о средствах контроля

Вынося такое суждение, аудитор учитывает конкретные обстоятельства, применяемый элемент контроля и основные факторы, влияющие на это суждение (рис. 8.3).

Рис. 8.3. Основные факторы, влияющие на суждение аудитора об эффективности средств контроля

Применяемые аудируемым лицом средства контроля полноты и точности формируемой им информации могут также иметь отношение к целям аудита, если аудитор намерен использовать эту информацию при планировании и выполнении дальнейших аудиторских процедур.

Средства контроля, имеющие отношение к целям аудита, могут функционировать в рамках любого элемента системы внутреннего контроля.

Понимание аудитором системы внутреннего контроля аудируемого лица подразумевает оценку аудитором адекватности организации средств контроля и установление факта их применения. Оценка адекватности организации средства контроля включает рассмотрение способности средства контроля в отдельности или в сочетании с другими средствами контроля эффективно предотвращать или обнаруживать и исправлять существенные искажения. Под применением средства контроля подразумевается, что средство контроля существует и аудируемое лицо использует его.

Большинство аудируемых лиц используют компьютеризированные информационные системы для составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и отчетов для управленческих целей. Однако даже при широком применении информационных технологий В СИстемах внутреннего контроля будут существовать элементы, выполняемые вручную. Соотношение между автоматизированными и выполняемыми вручную элементами бывает различным.

В целом информационные системы обеспечивают системе внутреннего контроля аудируемого лица потенциальное преимущество в результативности и эффективности, поскольку они позволяют аудируемому лицу:

• последовательно применять заранее установленные правила деятельности и выполнять сложные расчеты при обработке больших объемов хозяйственных операций или исходных данных;

• увеличить временные рамки, доступность и точность информации;

• способствовать дополнительному анализу информации;

• расширить возможности мониторинга осуществления деятельности аудируемого лица, его политики и процедур;

• сократить риск того, что средства контроля могут быть обойдены;

• расширить возможности эффективного разграничения обязанностей путем введения средств контроля защиты применяемых программ, баз данных и операционных систем. Информационные системы создают определенные риски для системы внутреннего контроля аудируемого лица, включая следующие:

• приходится полагаться на системы или программы, которые могут неточно обрабатывать данные, обрабатывать неточные данные либо делать то и другое одновременно;

• возможен несанкционированный доступ к исходным данным, что может привести к уничтожению данных или их ненадлежащим модификациям, включая отражение в бухгалтерском учете несанкционированных или несуществующих хозяйственных операций либо неточное отражение в бухгалтерском учете данных о них (такие риски могут возникнуть там, где к общей базе данных имеет доступ большое количество пользователей);

• возможно получение персоналом, отвечающим за функционирование информационных систем, более расширенного доступа сверх того, который необходим ему для выполнения возложенных на него обязанностей, что может повлечь нарушение установленного порядка разграничения обязанностей;

• возможно внесение несанкционированных модификаций в основные файлы баз данных, компьютерные системы или программы;

• неспособность произвести модификации в системах или программах, когда это действительно необходимо;

• неуместное стороннее вмешательство;

• потенциальная возможность потери информации.

Глава 5 ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

51 задание и объекты внутреннего контроля

Особой формой контроля является внутренний контроль. Он является основой планирования объема независимого внешнего аудита и обусловлен внутренними проблемами предприятия. Система внутреннего контроля (СВК) заб обеспечивающей достоверность предприятия, сохранение денежных и материальных ценностей, повышения эффективности хозяйствования, соответствие системы внутреннего аудита требованиям законодательных и нормативно-правовых актов и норм, уменьшение расходов на проведение внешнего аудитту.

Основными требованиями внутреннего контроля являются:

• формирование перечня отдельных объектов для каждого подразделения контроля;

• разработка рекомендаций, норм, стандартов с целью выполнения предприятием и его подразделениями установленных заданий;

• осуществление оценки полученных результатов;

• обеспечение разработки рекомендаций по ликвидации на предприятии негативных явлений

Организация системы внутреннего контроля на предприятии в целом и на его подразделениях требует от работников необходимой профессиональной подготовки, рационального распределения прав и обязанностей

Одним из основных принципов реализации требований внутреннего контроля является предотвращение недостоверной информации, злоупотреблений и краж, что обусловливает структуру и направления внутреннего контроля

Так, на предприятиях малого бизнеса функции внутреннего контроля может выполнять руководитель, а на крупных предприятиях — контрольно-ревизионные отделы

Основные направления контроля на предприятии приведены на рис 51

Рис 57. Основные направления внутреннего контроля

Сплошное и полное отражение хозяйственных операций обеспечивает наличие доказательстве в об их осуществлении

Основные требования, предъявляемые к первичным документам, является их обязательные реквизиты. К ним относятся: название документа; код их формы, место составления, номер и дата документа, содержание хозяйственной опер рации; натуральные или стоимостные измерители; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции; подписи лиц, осуществивших хозяйственную операцию. Обязательным условием для составления документе в то, что они должны состоять в момент совершения операций или после их окончанияня.

Одним из основных требований к документам, которые хранятся на предприятии, является то, что они должны быть последовательно пронумерованы, достаточно простыми, четкими и рассчитаны для многократного использования. Требования по формированию, сохранности и использования бухгалтерской документации установлены»Положением о документальном обеспечении записей бухгалтерского учета».

Разрешение на осуществление хозяйственных операций определен инструкциями. Министерства финансов Украины и другими документами, обязательными для первичных документов

Основными элементами системы внутреннего контроля являются: среда контроля, системы бухгалтерского учета и процедуры контроля

Необходимо заметить, что законодательством Украины не определено среду внутреннего аудита. Однако, по мнению профессора AM. Кузьминского [26, с 37], его можно установить через направления деятельности аудита. Статья 7. Закона»Об аудиторской деятельности»определяет основные направления деятельности аудита. К ним относятся: проверка достоверности финансовой отчетности; полнота и соответствие ее установленным норма нормативным актам бухгалтерского учета; консультации по учету и экспертизы, проверка экономических и технических аспектов комплекса проверяемых объектов аудиторамиитором.

Объекты проверки приведены в табл 51

Таблица 51. Основные объекты внутреннего контроля (аудита), проверяемых аудитором

Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита

Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудитору необходимо получить представление о системе бухгалтерского учёта и системе внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки, достаточных для планирования аудита и разработки эффективного подхода к её проведению. Эффективность системы внутреннего контроля зависит от способности оперативно решать поставленные задачи и защищать аудируемое лицо от возможных рисков [35].

Под системой бухгалтерского учёта понимается упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации, их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Система внутреннего контроля (СВК) означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчётности.

Система внутреннего контроля организации выходит за рамки системы бухгалтерского учёта и включает в себя контрольную среду и процедуры контроля, представляющие собой различные, но четко взаимосвязанные методики и процедуры, разрабатываемые для достижения развития хозяйственной системы.

Контрольная среда представляет собой осведомлённость и практические действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:

— стиль руководства, основные принципы управления;

— организационная структура аудируемого лица;

— распространение ответственности и полномочий;

— проводимая кадровая политика;

— порядок подготовки отчёта внешних пользователей;

— обеспечение соответствующей хозяйственной деятельности требованиям законодательства;

— наличие и особенности организации работы службы внутреннего аудита, реквизиционной комиссии.

К процедурам контроля, применяемым руководством аудируемого лица, относятся:

— подотчётность одних работников другим;

— внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансовохозяйственной деятельности;

— сравнение результатов подсчёта денежных средств, ценных бумаг, товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

— сравнение данных, полученных из внутренних источников с данными внешних источников информации;

— проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записи;

— осуществление контроля за прикладными программами, компьютерными информационными системами, в том числе посредством установления контроля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;

— ограничение доступа к активам и записям;

— анализ финансовых результатов и сравнение их с плановыми показателями.

При разработке подходов к проведению проверки аудитор обязан изучить структуру системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, особенности их функционирования. Существуют различные методы документирования информации, имеющей отношение к этим системам. Выбор конкретного метода является предметом профессионального аудиторского суждения. Обычные методы, применяемые по отдельности или в сочетании друг с другом, включают повествовательное (текстовое) описание, вопросники, контрольные перечни и блок-схемы.

Для оценки структуры систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, т.е. того, насколько хорошо они организованы с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений, аудиторы используют вопросники, где в зависимости от ответа на поставленный вопрос выставляется определенное количество баллов. Сопоставлением фактически набранных баллов с максимальным количеством баллов, определенным по итогам вопросника, дается фактическая оценка надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица [63].

Понимание системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, как правило, основывается на предварительном опыте общения с аудируемым лицом и дополняется: запросами должностным лицам аудируемого лица; изучением документов и записей; наблюдением за деятельностью и операциями аудируемого лица, включая наблюдения за организацией компьютерных операций. Аудитор постоянно контролирует правильность своей первоначальной оценки СВК.

Изучая в ходе проверки состояние внутреннего контроля аудируемого лица, внешний аудитор интересуется следующими направлениями комплексной оценки уровня внутреннего контроля:

1. Организация внутреннего контроля. Важнейшие составляющие внутреннего контроля — наличие или отсутствие общего структурированного плана, должностных инструкций и т. п. Особо рассматриваются вопросы специального делегирования полномочий — их наличия, соблюдения, эффективности.

2. Разделение обязанностей. Это один из фундаментальных принципов контроля, основанный на объективно существующих расхождениях в интересах отдельных сотрудников, их групп и т. д. Аудитор проверяет, нет ли в системе внутреннего контроля (СВК) недопустимых ситуаций, когда одно и то же лицо контролирует операцию от начала и до конца, поскольку различные функции (руководство, исполнение, учет, хранение материальных ценностей и др.) должны быть разделены. В случае автоматизации учета аудируемого лица должны быть разграничены оперативные и системные функции.

3. Контроль кадров. СВК должна обеспечивать постоянный отбор кадров и мероприятия по повышению их квалификации. Аудируемое лицо должно осуществлять четкое управление персоналом, включая определение требований к подбору и расстановке персонала, должно обновлять разработанную документацию о делегированных полномочиях, обеспечивать возможность продвижения по службе исходя из квалификации, опыта работы и других необходимых характеристик кадров, их правильный подбор и своевременное обучение, справедливую оплату труда. Аудитору необходимо убедиться, что эта система обеспечивает возможности каждого, в том числе и любого учетного сотрудника, квалифицированно выполнять возложенные на него обязанности.

4. Доступ к материальным активам. Это проверка аудитором факта и действенности ограничения (прямого или косвенного) доступа администрации к проверяемым материальным активам, наличия материально-ответственных лиц.

5. Арифметический и учетный контроль. Бухгалтерская учетная система является частью СВК аудируемого лица. В целом СВК должна обеспечивать арифметическую верность итоговых сумм по группам счетов, сличение и сверку взаимосвязанных данных, использование контрольных счетов, составление проверочных балансов и другие виды контроля. Аудитору необходимо убедиться, что все хозяйственные операции прошли адекватные учетные процедуры, что они законны, действительно имели место, полно и аккуратно отражены в документах и учетных регистрах [35].

Изучение системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля необходимо аудитору для того, чтобы определить метод проверки, временные затраты и объём необходимых аудиторских процедур. Чем выше уровень доверия аудитора системе внутреннего контроля аудируемого лица, тем более выборочно и менее детально проводится проверка.