Оценка системы внутреннего контроля шпаргалка

admin

Оценка системы внутреннего контроля шпаргалка

21. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И МЕТОДЫ ЕЕ ОЦЕНКИ

Оценка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля являются важным этапом при планировании аудита, поскольку на основе этой оценки определяются суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. Надежность системы внутреннего контроля находится в прямой зависимости с детальностью и временем проведения аудиторских процедур. При подтверждении эффективности системы внутреннего контроля аудитор может сократить количество проводимых аудиторских процедур и (или) уменьшить объем выборки.

Основные сферы, требующие особого внимания при оценке процедур внутреннего контроля:

3) соответствие законодательству и прочим правилам и требованиям;

4) собственный и контрольный риски и их влияние на процедуры.

Аудитору следует получить письменные разъяснения руководства по поводу наличия системы внутреннего контроля с целью первичной оценки ее эффективности. В ходе планирования аудитор должен сделать дальнейшие шаги в достижении понимания системы бухгалтерского учета проверяемой общественной организации. С этой целью аудитор должен проверить соблюдение основных принципов бухгалтерского учета:

1) непрерывность ведения бухгалтерского учета;

2) двойное отражение операции на счетах;

3) правильность денежной оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций;

4) соблюдение учетной политики в течение года, документирование хозяйственных операций;

5) проведение инвентаризаций и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета;

6) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

7) соответствие данных синтетического и аналитического учета.

36. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить

и оценить те средства контроля, на основе которых он

собирается определить суть, масштаб и временные

затраты предполагаемых аудиторских процедур. В РФ действует правило (стандарт) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

Если аудитор убеждается в том, что он может ис­пользовать данные соответствующих средств контро­ля, он получает возможность проводить аудитор­ские процедуры менее детально и более выборочно. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и от­дельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций: высокую, сред­нюю, низкую. Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и фактическое

воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отве­чала размерам и специфике деятельности экономи­ческого субъекта, функционировала регулярно и эф­фективно.

Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля. Степень выбранного риска влияет в дальнейшем на

размер статистической выборки, используемой при проверке соответствующей позиции баланса. Необ­ходимо различать аудит системы внутреннего конт­роля в целом, т. е. общие темы, и аудит ее основных

объектов (снабжение, сбыт и т. д.). Проверка систе­мы внутреннего контроля в целом должна обязатель­но проводиться аудитором, а степень необходимостипроверки внутреннего контроля по каждому объекту аудитор устанавливает исходя Из соотношения предполагаемых затрат и размера проверяемой совокуп­ности.

При проверке системы внутреннего контроля ауди­тор выполняет три важных этапа: описание действую­щей системы внутреннего контроля; оценка целесо­образности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля.

При этом аудитору следует руководствоваться сле­дующими принципами: эффективность внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема прово­димых хозяйственных операций; разделение функцио­нальных обязанностей; контроль — в эффективно действующей предпринимательской структуре ни одна

операция не должна оставаться без контроля. Задача аудитора — оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эффектив­ности системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы. Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении ответов на основ­ные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах. Основной аудитор может вносить корректи­вы в перечень вопросов в зависимости от особенно­стей клиента. Система внутреннего контроля может считаться

1) она эффективно предупреждает возникновение

2) эффективно выявляет недостоверность в преде­лах ограниченного времени, после того как недо­стоверная информация возникла.

бухгалтерского учета, статьи баланса и т. п. Риск

средств контроля характеризует степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутренне­го контроля экономического субъекта.

Для оценки риска средств контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры: опро­сы и наблюдение за оформлением операций; проверку

документов, отражающих проведение финансово-хозяй­ственных операций; использование результатов других аудиторских процедур.

Риск необнаружения — это определяемая ауди­тором вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверки аудиторские процедуры не позволя­ют обнаружить реально существующие нарушения.

Риск необнаружения является показателем эффек­тивности и качества работы аудитора, он зависит от

порядка проведения конкретной аудиторской провер­ки, а также от квалификации аудиторов и степени их предыдущего знакомства с деятельностью проверяе­мого экономического субъекта. Чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск,

С абсолютной точностью нельзя определить досто­верность отчетности, но обязательно установить ее достоверность во всех существенных аспектах.

Подуровнем существенности понимается предель­ное значение ошибки бухгалтерской отчетности, на­чиная с которого квалифицированный пользователь

может делать правильные выводы.

Аудиторские фирмы при определении уровня сущест­венности обязаны установить систему базовых пока­зателей и порядок определения уровня существен­ности. Как правило, аудиторская фирма составляет внутрифирменный стандарт «Существенность и ауди­торский риск».

Объединение в рамках второго этапа различных по содержанию и продолжительности проведения эле­ментов аудита, какими являются получение аудитор­ских доказательств 1! ■ формулирование ‘ аудиторского заключения, представляется необоснованным. В то же время ряд специалистов рассматривает процесс

сбора и документирования аудиторских доказательств

и подготовки аудиторского заключения как самостоя­тельные этапы проверки. Три основных этапа проведения аудита:

1) подготовка и планирование аудиторской проверки;

2) выполнение аудиторских процедур и оформление

3) составление аудиторского заключения.

Подготовка и планирование аудиторской проверки

производятся в соответствии с действующим законо­дательством, условиями договора с клиентами

финансово-хозяйственной деятельности объекта про-верк. Дается оценка его системы бухгалтерского уче­та и внутреннего контроля с целью установления ве­роятности возникновения ошибок, влияющих на

достоверность финансовой отчетности и аудиторский

риск. На основе такой оценки определяются содер­жание, масштаб и количество аудиторских процедур. Эта информация отражается в общем плане и про­грамме аудита. На данном этапе решается также во­прос о привлечении экспертов и составе аудитор­ской бригады.

На этапе выполнения аудиторских процедур

производятся сбор аудиторских доказательств и их документирование.

В аудиторском заключении аудитор обобщает ре­зультаты проверки, формулирует мнение относитель­но достоверности отчетности и соответствия ее дей­ствующему законодательству.

Оценка системы внутреннего контроля шпаргалка

Риск аудитора — вероятность наличия в бухгал- терской отчетности экономического субъекта невыяв- лен

txt fb2 ePub html

на телефон придет ссылка на файл выбранного формата

Шпаргалки на телефон — незаменимая вещь при сдаче экзаменов, подготовке к контрольным работам и т.д. Благодаря нашему сервису вы получаете возможность скачать на телефон шпаргалки по контролю и ревизии. Все шпаргалки представлены в популярных форматах fb2, txt, ePub , html, а также существует версия java шпаргалки в виде удобного приложения для мобильного телефона, которые можно скачать за символическую плату. Достаточно скачать шпаргалки по контролю и ревизии — и никакой экзамен вам не страшен!

Не нашли что искали?

Если вам нужен индивидуальный подбор или работа на заказа — воспользуйтесь этой формой.

Правила выборки данных из проверяемой совокуп- ности и оценки результатов выборки определяются прави

Оценка системы внутреннего контроля

Похожие вопросы

  • Аудит — Оценкасистемывнутреннегоконтроля
    Оценкасистемывнутреннегоконтроля базируется на получении ответов на основ- ные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах.
  • Контроль и ревизия — Оценкасистемывнутреннегоконтроля
    Оценкасистемывнутреннегоконтроля. В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.
  • Аудит — Понятие существенности и риска в аудите
    . средств контроля характеризует степень надежности системы бухгалтерского учета и системывнутренне— го контроля экономического субъекта. Для оценки риска средств контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры: опро- сы и наблюдение за.
  • Контроль и ревизия — Внутреннийконтроль и система мер.
    Оценку внутрихозяйственному риску контролер-ревизор дает на стадии планирования, учитывая системувнутреннегоконтроля предприятия, используя свое профессиональное суждение. При оценке необходимо учитывать такие факторы, как
  • Контроль и ревизия — Цели и организация внутреннегоконтроля
    3) анализ эффективности функционирования системывнутреннегоконтроля и обработки информации; 4) оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.
  • Контроль и ревизия — Этапы внутреннегоконтроля
    Организация эффективно функционирующей системывнутреннегоконтроля – это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы.
    Может быть и большее количество этапов оценкисистемыконтроля в зависимости от индивидуальных особенностей.
  • Контроль и ревизия — Система государственного финансового контроля.
    Глубина изучения и оценки надежности системывнутреннегоконтроля определяется целью контрольного мероприятия и тем, в какой степени ревизионная группа предполагает полагаться на эту систему.
  • Аудит — Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью.
    Цель внутреннего аудита — помощь органам управления организации в осуществлении эффективно- го контроля над различными звеньями (элементами)
    Общими функциями внут- ренних аудиторов являются: 1) оценка адекватности системконтроля, т. е. осуществ- ление.
  • Контроль и ревизия — Оценкасистемы бухгалтерского учета
    Оценкасистемы бухгалтерского учета. Основными задачами учета являются
    2) обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля над соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией.
  • Контроль и ревизия — Понятие существенности и риска в аудите
    Оценкасистемывнутреннегоконтроля. В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых. Понятие существенности и риска в аудите.

найдено похожих страниц:10

27. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

27. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Система внутреннего контроля (СВК) – включает политику и процедуры, принятые руководством субъекта проверки для содействия в реализации целей управления, предусматривающих упорядоченное и эффективное ведение бизнеса: строгое соблюдение политики руководства, обеспечение сохранности активов, предотвращение и обнаружение фактов мошенничества и ошибок, аккуратность и полноту бухгалтерских записей и своевременную подготовку достоверной финансовой отчетности.

Система внутреннего контроля состоит из контрольной среды и процедур контроля.

Контрольная среда формируется следующими основными аспектами или факторами:

• функциями совета директоров;

• организационной структурой субъекта проверки и схемой его управления;

• методами наделения полномочиями и ответственностью;

• системой контроля со стороны руководства.

Контрольная среда влияет на эффективность конкретных процедур контроля. Сильная контрольная среда с формами жесткого сметного контроля за средствами и действенным подразделением внутреннего аудита может дополнить конкретные процедуры контроля.

Процедуры контроля (ПК) включают политику и процедуры, созданные руководством в дополнение к контрольной среде. К ПК относятся:

• подотчетность, обзорные проверки;

• проверка арифметических записей;

• осуществление контроля над прикладными программами и компьютерной и информационной средой и изменение компьютерных программ;

• ведение аналитических счетов и ведомостей (регистров учета);

• разработка системы документооборота и т. д.

При разработке плана проверки аудитор должен оценить неотъемлемый риск на уровне состояния финансовой отчетности и на уровне сальдо счетов и классов операций. Аудитор должен сравнить уровень HP с существующими сальдо счетов или классами операций и принять решение на уровне предпосылок о высоком уровне HP.

При этом аудитор должен полагаться на свое профессиональное суждение. На уровне финансовой отчетности на суждение аудитора могут влиять следующие факторы:

1) характеристика руководства с точки зрения его профессиональных и нравственных качеств;

2) характер бизнеса и структура капитала;

3) влияние внешних факторов, влияющих на уровень искажения отчетности;

4) отраслевая специфика.

На уровне сальдо счетов и классов операций на мнение аудитора об уровне неотъемлемого риска могут влиять такие факторы, как:

• сложность операций и необходимость привлечения экспертов;

• совершение необычных операций в конце отчетного периода;

• наличие нетипичных операций, которые не подвергаются обычным процессам обработки.

92. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

92. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

В Концепции основные риски, связанные с функционированием унитарных предприятий, описаны следующим образом: «на практике широкие полномочия руководителей унитарных предприятий в отсутствие действенных инструментов и порядка управления, контроля и мотивации руководителей приводят к:

а) переводу части финансовых потоков унитарных предприятий в фирмы-спутники, создаваемые с целью изменения направления финансовых потоков. В результате вся прибыль, которую могли бы получить унитарные предприятия, оседает именно в этих фирмах;

б) заключению сделок, в которых заинтересовано руководство унитарного предприятия, что приводит к искусственному завышению себестоимости продукции, а в ряде случаев – к хищениям государственного имущества;

в) отсутствию у государственных органов актуальной информации о состоянии дел в унитарных предприятиях;

г) невозможности предотвратить негативные последствия неквалифицированной или противоправной деятельности руководителей.

Растет количество неплатежеспособных унитарных предприятий, что во многом спровоцировано отсутствием должного управления и бесконтрольностью со стороны государства».

Предварительная оценка эффективности внутреннего контроля ревизором включает:

1) направление запроса руководителем унитарного предприятия с целью выяснения мер, принимаемых на предприятии с целью избежания экономически необоснованных посреднических звеньев на «входе» ресурсов (закупки сырья и оборудования) и на «выходе» (сбыте продукции, работ, услуг);

2) рассмотрение ответов руководства на запрос;

3) изучение на примере двух-трех наиболее крупных покупок за проверяемый период процедуры отбора поставщиков;

4) изучение структуры покупателей, анализ организации сбытовой политики, на примере двух-трех марок продукции провести сравнение цены продажи и рыночных цен;

5) вывод об эффективности системы внутреннего контроля в части противодействия риска перевода финансовых потоков в «фирмы-спутники».