Продажа автомобиля с предприятия

admin

Продажа автомобиля с предприятия

Причин для продажи автомобиля может быть множество — от банальной потребности в деньгах, к более «солидной» — несоответствие статуса предприятия. И, к счастью, бухгалтера, какой бы не была причина продажи авто, бухучет от этого не страдает. Здесь действуют правила, отточенные временами. О них мы вам и напомним.

Правило 1. Как только возникает вопрос относительно продажи авто, первое что нужно сделать перевести ее из разряда ОС к разряду запасов. Но сделать это можно только тогда, когда одновременно выполняются все требования из п. 1 г. ІІ П(С)БУ 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность». Детальнее об этом в приложении к газете «Все о бухгалтерском учете» № 37 за 2018 г. на сайте dodatok.vobu.ua.

Убедившись в этом, бухгалтер может перевести авто в оборотные активы. Для этого сначала нужно списать накопленный износ: Дт 131 «Износ основных средств» Кт 105 « Транспортные средства». После чего перекинуть остаточную стоимость авто на субсчет 286 «Необоротные активы и группы убытия, удерживаемые для продажи». Проводка в этом случае будет такая: Дт 286 Кт 105. Документом для такой переклассификации может прислужить обычная бухсправка.

Правило 2. Поскольку после переведения авто потеряло статус необоротного актива, ее больше не амортизируют (п. 6 П(С)БУ 27). Прекращают начисление амортизации с месяца, следующего за месяцем, когда ее признали удерживаемой для продажи (абз. 4 п. 29 П(С)БУ 7 «Основные средства»). Повторимся: зачислять авто в состав запасов нужно по его остаточной (балансовой) стоимости.

Правило 3. Также учите: если на дату баланса авто не успели продать, в финотчетности (а, соответственно, и в учете), ее отражают по наименьшей из двух величин: балансовой стоимости или чистой стоимости реализации (п. 9 П(С)БУ 27).

С переведением авто закончили, перейдем к ее продаже.

Правило 4. При продаже автомобиля бухгалтер должен признать другой операционный доход (п. 5. П(С)БУ 15 «Доход»). Языком бухучета нужно сделать проводку: Дт 680 «Расчеты, связанные с необоротными активами и группами убытия, удерживаемыми для продажи» Кт 712 «Доход от реализации других оборотных активов». Одновременно с этим следует списать балансовую стоимость авто к расходам: Дт 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов» Кт 286. А когда покупатель пересчитает денежные средства — сделать проводку: Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» Кт 680.

Правило 5. Поскольку, в этом случае, предприятие фактически продает запасы, то использовать типичную ОСшную первичку, неуместно. Подтверждать продажу авто может расходная накладная, составленная в общем порядке с использованием всех обязательных реквизитов из ст. 9 Закона о бухучете.

Правило 6. Иногда, через невыполнение хотя бы одной из требований п. 1 г. ІІ П(С)БУ 27, перевести авто в активы, удерживаемых для продажи не получится. Скажем, авто продают здесь и сейчас. В таком случае продажа будет происходить «напрямую» через субсчет 105. И хоть п. 33 П(С)БУ 7 предусматривает убытие ОС только при безвозмездной передаче или несоответствии критериям признания активом, международные бухправила говорят кое-что другое. Так, соответственно § 69 МСБУ 16, убытие объекта ОС может происходить разными путями — например, путем продажи. Поэтому, как видим, бухгалтер не всегда будет иметь дело с переклассификацией авто.

Доход от прямой продажи авто отражают проводкам: Дт 377 «Расчеты с другими дебиторами» Кт 746 «Другие доходы». Балансовую стоимость авто списывают в дебет субсчета 976 «Списание необоротных активов». А износ — стандартной проводкой Дт 131 Кт 105.

Правило 7. Продажа автомобиля напрямую можно оформить Актом приема-передачи основных средств, типовая форма которого утверждена Приказом № 818. Образец и особенности заполнения этого акта — найдете в газете «Все о бухгалтерском учете» № 120 за 2016 г. на стр. 6.

О налоговых следствиях продажи авто — читайте в приложении к газете «Все о бухгалтерском учете» № 37 за 2018 г. на сайте dodatok.vobu.ua.

Кроме этого, в спецвыпуске « Автомобиль на предприятии. Часть 2 » вы узнаете об:

  • нюансы финлизинга авто в учете арендатора и арендодателя;
  • учетно-налоговые последствия ремонта и улучшение арендованного авто;
  • тонкость списания «сработанности» автомобиля;
  • поледствия продажи авто для юрлица-единщика;
  • особенности учета и налогообложение страхового возмещения.

А если вас интересуют другие нюансы учета операций продажи, можете также прочитать другие материалы газеты «Все о бухгалтерском учете»:

  • Приобретение-продажа корправ ООО: учет и налоговые аспекты у инвестора — в газете № 33 за 2018 г. на стр. 44;
  • Фирма продает основное средство за наличный расчет: надо ли использовать РРО — в газете № 25 за 2018 г. на стр. 13:
  • Нерезидент-юрлицо продает недвижимость в Украине: как все правильно оформить — в газете № 116 за 2017 г. на стр. 16.
  • Продажа товара за 1 гривну: обходим подводные камни налогообложения и учета — в газете № 106 за 2017 г. на стр. 18.

Продажа автомобиля с предприятия

24 Учет выбытия автомобиля с предприятия

Как предусмотрено п. СЗ. П (С). БУ 7, объект основных средств изымается из активов (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие продажи, безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания ак ктивом. Кроме того, выбытия может происходить также вследствие форс-мажорных обстоятельств, стихийных бедствий, краж и т.д.. Конечным результатом учета по выбытию транспортных средств является определение финансового резу льтаты от выбытия объекта основных средств. Согласно п 34. П (С). БУ 7, финансовый результат от продажи автомобиля определяется вычитанием из дохода от продажи его остаточной стоимости и косвенных нало ков и расходов, связанных с таким выбытием. Следовательно, такой показатель можно рассчитать по алгоритмуитмом:

ФР =. Дв -. НДС -. Ак -. Зв -. Вп

где. ФР — финансовый результат (прибыль или убыток);

Дв — доходы от выбытия актива;

НДС — сумма налога на добавленную стоимость;

Ак — акцизный сбор с легковых автомобилей;

Зв — остаточная стоимость автомобиля;

Вп — расходы по продаже (предпродажные, комиссионные и т.д.)

241 Продажа автомобиля

. Подготовка к продаже. В финансовом учете сумма предпродажных расходов отражается в составе себестоимости реализации основных средств, то есть на субсчете 972″Себестоимость реализованных необоротных активов»(если пред мство для учета расходов использует класс 9 счетов) или на счете 85 «Прочие расходы» (если предприятие для учета расходов использует класс 8 счетов или 8-й и 9-й классы одновременно9-й класи одночасно).

. Пример 1. Подготовка автомобиля к продаже. Исходные условия:

1. Затраты предприятия на подготовку автомобиля к продаже составили 1000 грн

2. Сумма понесенных расходов отнесена к валовым и не превысила 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех основных фондов на начало года

Отражение операций приведены в табл 211

. Отражение при подготовке автомобиля к продаже

№ п / п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн

Дт

Кт

Отражена сумма расходов, понесенных с подготовкой автомобиля к продаже

377, 641, 65, 66, 685 и др.

Списана сумма понесенных расходов на уменьшение финансового результата

. Учет продажи автомобилей. Доходы от продажи автотранспорта отражаются на субсчете 742″Доходы от реализации необоротных активов», расходы по продаже и остаточную стоимость — на субсчете 972″Себестоимость реализованных нео оборотных активов»Финансовый результат — на субсчете 793″Результат другой обычной деятельностиншої звичайної діяльності».

Если продается автомобиль, который ранее был переоценен, то превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок остаточной стоимости этого объекта основных средств включается в состав не ерозподиленого прибыли с одновременным уменьшением дополнительного капитала (пункт 21. П (С). БУ 7.

. Документальное оформление продажи автомобиля. Продажа может быть оформлено как типичным, так и нетипичным документом. К последним относятся формы товарных накладных. Если предприятие решило применять типовые формы первичной учетной документации й по учету основных средств, то следует воспользоваться формами, утвержденными приказом. Министерства статистики Украины от 29121995 г за № 352 (далее -. Приказ №. З52). Этим. Приказом предусмотрено, что при передаче автотранспортного средства другому предприятию за плату состоитється акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № 0С-1). Он составляется в трех экземплярах: первые два остаются на предприятии, которое продает автомобиль, а третий передается лицу, покупает такой автомобиль

У предприятия-покупателя на основании акта по форме № 0С-1 (товарной накладной) в одном экземпляре заполняется. Инвентарная карточка учета основных средств (форма №. ОС-6). Напомним, что инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект или группу объектов. Ведение может осуществляться как в ручном, так и электронном вариантах

Кроме того, на основании отметок о выбытии автотранспорта (продажи), сделанные в акте приемки-передачи основных средств, делается запись в. Инвентарный список основных средств (форма №. ОС-9). Затем на основании инвентарных карточек соответствующих групп (видов) основных средств производится запись о выбытии в. Карточки учета движения основных средств (форма №. ОС-8)

соответствии с приказом. Госкомстата № 352, названные регистры аналитического учета основных средств, выбывших (формы №. ОС-6,. ОС-8,. ОС-9), прилагаются к акту, которым оформлено выбытия основных средств (ОС-1). О. Итак, документальное оформление выбытия авто в случае использования типовых форм документации нельзя назвать простым. В другом варианте, если предприятие-покупатель не требует оформления типовых документе в, можно составить лишье акт при-ему-передачи произвольной формы с указанием необходимых реквизитов, которые удовлетворяют как продавца, так и покупателя. Такой вариант оформления документов разрешается приказом. Минфина Украины от 1995 г, за № 88, в котором м указано, что предприятия имеют право применять нетипичные документы с соблюдением требований по обязательным реквизитев.

При продаже автомобиля его снимают с регистрации в органах. ГАИ и оформляют на нового владельца. В отдельных случаях продавец должен передать покупателю гарантийный талон или сервисную книжку (за налично ости).

В случае ликвидации автотранспортного средства рекомендуется составлять документ специального назначения по форме №. ОС-4″Акт на списание автотранспортных средств, который содержит все необходимые р реквизиты для такого рода операциирації.

. Пример 2. Отражение в учете продажи автомобиля

1. Предприятие реализовало автомобиль по цене 60 000 грн, в тч. НДС 10 000 грн

2. Первоначальная стоимость автомобиля составляет 41 000 грн. Износ — 1000 грн

3. Сумма расходов, связанных с предпродажной подготовкой, составляет 2400 грн (в т ч. НДС — 400 грн)

Отражение операций приведены в табл 212

. Отражение в учете продажи автомобиля

Продажа автомобиля с предприятия

Остальные условия мы будем вводить по мере необходимости для соответствующих разделов. Что ж, разобравшись с регламентом, отправляемся в путь.

При передаче основных средств по договорам купли-продажи (т.е. за плату) составляют три экземпляра Акта приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № 03-1), утвержденного приказом Минстата Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета» от 29.12.95 г. № 352. Первые два предприятие-продавец оставляет у себя, а третий вместе с инвентарной карточкой передают лицу, принимающему автомобиль со стороны покупателя. Естественно, проданное авто нужно перерегистрировать в ГАИ (п.35 Правил госрегистрации).

В налоговом учете продажу автомобиля отражают по правилам пп.8.4.4 Закона о прибыли: балансовую стоимость группы 2 уменьшают на продажную стоимость авто. Если же она равна или больше балансовой стоимости группы 2, последнюю приравнивают к нулю, а сумму превышения включают в валовой доход в периоде продажи. Кстати, если после продажи авто группа 2 оказывается «пустой», ее балансовую стоимость относят к валовым расходам в следующем после продажи отчетном периоде.

Нужно помнить и об особенностях начисления НДС: если авто продано связанному лицу или субъекту предпринимательства — неплательщику НДС, передано по бартеру или безвозмездно, налог начисляют исходя из обычной цены.

Внимательный читатель может заметить:

«А нужно ли применять обычную цену при исчислении налога на прибыль, допустим, при продаже авто по бартеру или связанным лицам?» Тут есть несколько подходов. Самые осторожные при продаже уменьшают балансовую стоимость группы 2 на обычную цену, а если остается разница — включают ее в валовой доход. Кто посмелее — уменьшает стоимость группы 2 на фактическую стоимость продажи, а если последняя оказывается больше первой — увеличивает валовой доход на разницу между обычной ценой и балансовой стоимостью группы 2. И, наконец, третья позиция, наиболее близкая нам: обычная цена при продаже автомобиля не влияет ни на величину валового дохода, ни на размер уменьшения балансовой стоимости группы 2. Аргументы следующие. В пп.8.4.4 Закона о прибыли вообще не вспоминают о доходах от продажи. Балансовую стоимость группы 2 уменьшают на стоимость продажи и все — никакого намека на обычную цену. Если же стоимость продажи перевесит стоимость группы, то в валовой доход войдет опять-таки разница между ними. Как видим, для обычной цены тут места нет, хотя очень может быть, такой вывод нужно будет отстаивать перед проверяющими.

В бухучете при продаже автомобиля показывают доход, одновременно списывают в расходы его остаточную стоимость, «обратной» проводкой «закрывают» начисленную амортизацию.

Покажем это на примере, в который, дополнительно к приведенным в начале публикации условиям, введем следующее: стоимость продажи равна 12500 грн., кроме того, НДС — 2500 грн. Напомним, что по «общим» условиям балансовая стоимость группы 2-50 тыс.грн., т.е. больше стоимости продажи авто, и такое авто не является последним объектом в группе, (см. таблицу 1).

Рано или поздно, но кому-то приходится ее проводить. Причины самые разнообразные, начиная от самостоятельного решения предприятия (например, уже невыгодно эксплуатировать старенький автомобильчик, к которому даже запчасти не выпускают) и заканчивая непредвиденными обстоятельствами (кража, авария и т.п.).

Именно от наличия таких объективных причин, а также от соответствующего документального оформления во

многом зависит налогообложение. А все упирается в п.4.9 Закона о НДС: проводите ликвидацию по собственной воле (без объективных причин и документов, подтверждающих уничтожение и разборку) — будьте добры обложить ее НДС по обычным ценам. Выход из столь затруднительного положения один: надлежащее документальное оформление.

Обязательно составьте Акт на списание автотранспортных средств (форма № 03-4). Кроме того, позаботьтесь о заключении экспертной комиссии о невозможности дальнейшего использования автомобиля. Причины для его вынесения «подсказала» ГНАУ в письме о НДС. Среди них — несоответствие существующим техническим или эксплуатационным нормам, невозможность осуществления ремонта в связи с отсутствием запасных частей, которые уже не производятся, экономическое обоснование нецелесообразности проведения такого ремонта. В принципе, создать экспертную комиссию вполне по силам самому предприятию. Хотя лучше, если такое заключение выдаст независимый эксперт. И тут следует постараться, ведь результат того стоит: есть документы — нет налоговых обязательств по НДС!

Заканчивая рассказ об особенностях документального оформления, отметим: ликвидацию автомобиля, как и прочие виды выбытия, надо регистрировать в ГАИ (п.п.41 — 47 Правил госрегистрации). Теперь о налогообложении прибыли. Тут все регулируют подпункты 8.4.6 и 8.4.8 Закона о прибыли, суть которых сводится к следующему: при выведении из эксплуатации автомобиля (как по собственному желанию, так и по объективным причинам) балансовую стоимость группы 2 не изменяют. Кстати, это дает все основания не трогать и налоговый кредит по НДС, хотя ГНАУ в письме о НДС предлагает «снимать» его сумму, приходящуюся на недоамортизированную часть балансовой стоимости объекта. Однако, на наш взгляд, налоговый кредит по НДС вполне оправдан, ведь балансовая стоимость группы остается прежней.

Если в дальнейшем после такой ликвидации на предприятие поступит какая-либо компенсация (от страховой компании или виновных лиц), нужно уменьшить на ее сумму балансовую стоимость группы 2 (пп.8.4.9 Закона о прибыли) и сразу — размер налогового кредита по НДС.

И последнее. Если в результате ликвидации авто предприятие получает матценности (запчасти), в момент оприходования на баланс их стоимость не включают ни в валовой доход, ни в валовые расходы. Валовой доход показывают только при их продаже, передаче в утиль, прочем списании с баланса, предусматривающем получение доходов. Естественно, их стоимость не корректируют при расчете прироста (убыли) по п.5.9 Закона о прибыли.

В бухгалтерском учете ликвидация по любому сценарию приводит к списанию балансовой (остаточной) стоимости в расходы и «закрытию» амортизации. Если в результате получают матценности, пригодные для дальнейшего использования, их приходуют на баланс по справедливой стоимости (цене возможной реализации), одновременно показывая доход.

И снова пример. Воспользуемся нашими условиями, добавив в них следующие. Ликвидировав и разобрав автомобиль, предприятие получило запчасти, стоимость которых по результатам оценки — 1000 грн. В дальнейшем их продали за 750 грн., кроме того, НДС — 150 грн. (см. таблицу 2).

Купля-продажа автомобиля предприятием: правовой и налоговый аспекты

21.03.2016 36803 2 1

Акценты статьи:

  • оформление купли-продажи автомобиля;
  • снятие автомобиля с учета в сервисном центре МВД в связи с продажей;
  • регистрация купленного авто в сервисном центре МВД;
  • расходы на продажу или приобретение авто;
  • удержание НДФЛ и военного сбора при покупке авто у физлица;
  • уплата НДС, если продавец или покупатель – плательщик НДС.

В хозяйственной деятельности предприятию не обойтись без автотранспорта. Это может быть легковое или грузовое авто, одно или несколько. И когда решение о продаже или приобретении авто принято, возникает вопрос о его практической реализации, то есть документальном оформлении операции и регистрации прав на приобретенный автомобиль. Предприятие может продать или купить авто у другого предприятия, предпринимателя или физлица без предпринимательского статуса. Остановимся на наиболее важных моментах, о которых надо знать директору и бухгалтеру предприятия при купле-продаже автомобиля.

Оформление договора купли-продажи

Договор купли-продажи автомобиля составляется в простой письменной форме (ст. 208 Гражданского кодекса, далее – ГК). Действующий ГК не требует обязательного нотариального удостоверения такого договора, это можно сделать с согласия сторон. Но на практике при заключении данного договора между предприятием и физлицом его необходимо заверить нотариально. В противном случае могут возникнуть проблемы с регистрацией прав на приобретенный автомобиль в сервисных центрах МВД (далее – СЦ МВД, теперь так называются подразделения МВД, которые осуществляют госрегистрацию, перерегистрацию и снятие с учета транспортных средств, далее – ТС). Ведь согласно п. 8 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 07.09.98 г. № 1388 (далее – Порядок № 1388), госрегистрация ТС проводится на основании документов (о них читайте ниже), одним из которых является нотариально удостоверенный договор купли-продажи.

Как правило, сделки по купле-продаже автомобилей оформляются:

  • либо нотариусами, если договор заключается непосредственно между продавцом и покупателем,
  • либо через специализированные магазины (автосалоны),
  • либо через товарную биржу.

Детально останавливаться на нюансах составления договора купли-продажи автомобиля нет необходимости, поскольку и нотариус, и автосалон, и товарная биржа предложат вам свои варианты договора. Вам же останется ознакомиться с ним и либо согласиться, либо внести свои коррективы. Но при изменении условий предложенного вам проекта договора следует учитывать, что:

  • по общему правилу договор купли-продажи считается заключенным, если его стороны достигли согласия по всем его существенным условиям (ч. 1 ст. 638 ГК), то есть по предмету договора (тип и модель автомобиля, технические характеристики (при необходимости)), цене и сроке действия;
  • по договору купли-продажи одна сторона (продавец) передает или обязуется передать имущество (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель принимает или обязуется принять имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму (ст. 655 ГК);
  • действуют также другие правила, установленные гл. 54 ГК для договоров купли-продажи.

Полномочия по заключению договора купли-продажи

Право продать автомобиль, кроме принудительной продажи и других случаев, предусмотренных законом, принадлежит собственнику авто (ст. 658 ГК).

Договор купли-продажи от имени предприятия, как и любой другой договор, должно заключать лицо, имеющее на это соответствующие полномочия. Как правило, таким лицом является руководитель, полномочия которого определены уставом предприятия. В противном случае договор может быть признан недействительным
в судебном порядке либо ничтожным в силу закона (ст. 203, 215 ГК). Поэтому перед заключением договора надо проверить объем полномочий директора, предусмотренный уставом (о рисках, связанных с подписанием директором договора с превышением полномочий, см. «БАЛАНС», 2015, № 85-86, с. 55).

Полномочия директора принимать решение о продаже либо приобретении автомобиля могут зависеть от его стоимости, поскольку нередко собственники предприятия ограничивают полномочия директора на заключение договора, превышающего определенную сумму.

Например, уставом ООО директор уполномочен самостоятельно принимать решение о заключении договоров на сумму не более 150 000 грн. Заключение договоров на сумму свыше указанной отнесено исключительно к полномочиям высшего органа управления ООО – общего собрания его участников.

ООО необходимо приобрести два автомобиля: грузовой – стоимостью 190 000 грн. и легковой – стоимостью 120 000 грн. В этом случае решение о покупке автомобиля вправе принять:

  • стоимостью 190 000 грн. – только высший орган управления ООО. Для этого нужно созвать общее собрание участников, на котором рассмотреть вопрос о целесообразности приобретения грузового автомобиля. Каждый участник владеет количеством голосов, пропорциональным его доле в уставном капитале ООО. Решение будет считаться принятым, если за него проголосуют участники, владеющие более чем 50 % голосов (ст. 58–60 Закона от 19.09.91 г. № 1576-XII, далее – Закон № 1576). Решение участников оформляется протоколом общего собрания. Законодательно форма такого протокола и требования к нему не установлены, поэтому составить его можно в произвольной форме. Если собственником предприятия является одно лицо, то решение принимается им единолично в письменном виде;
  • стоимостью 120 000 грн. – директор. Оформить такое решение можно в виде приказа или распоряжения.

Снятие автомобиля с учета в СЦ МВД в связи с продажей

Перед продажей предприятию-продавцу надо снять автомобиль с учета в СЦ МВД. Снятие с учета ТС, принадлежащих предприятиям негосударственной формы собственности, осуществляется на основе копии решения собственника авто, заверенного в установленном порядке (п. 43 Порядка № 1388). Оформлять такое решение отдельным документом не нужно. Поскольку необходимость снятия автомобиля с учета вытекает из ранее принятого решения о его продаже, решение о снятии автомобиля с учета в СЦ МВД можно отразить в том же документе, что и решение о его продаже. Таким документом может быть протокол собрания собственников предприятия либо приказ директора, в которых зафиксировано решение о продаже автомобиля.

Копия протокола или приказа заверяется с помощью пометки ««Згідно з оригіналом», с указанием названия должности лица, заверяющего копию, его фамилии и инициалов, а также личной подписи и даты (п. 5.27 Требований к оформлению документов ДСТУ 4163-2003, утвержденных приказом Госпотребстандарта от 07.04.03 г. № 55).

При снятии автомобиля с учета его номерные знаки следует сдать. Вместо них СЦ МВД выдает номерные знаки для разовых поездок (п. 42 Порядка № 1388).

После снятия с учета в свидетельстве о регистрации автомобиля (техпаспорте) или на копии регистрационной карточки, которая прилагается к свидетельству на пластиковой основе, сотрудники СЦ МВД делают такую запись: «Транспортное средство снято с учета для реализации согласно законодательству» (п. 43 Порядка № 1388).

Снятие автомобиля с учета является платным. Размер платы установлен п. 14 Перечня, утвержденного постановлением КМУ от 04.06.07 г. № 795 (далее – Перечень № 795).

Регистрация купленного автомобиля в СЦ МВД

Новый собственник обязан зарегистрировать приобретенный автомобиль в СЦ МВД в течение 10 дней после заключения договора купли-продажи. Эксплуатировать незарегистрированные автомобили запрещено (п. 7 Порядка № 1388).

Госрегистрация автомобилей проводится на основании (п. 8 Порядка № 1388):

1. Заявления собственника автомобиля. От имени предприятия подать такое заявление может руководитель либо представитель, полномочия которого подтверждены доверенностью в соответствии со ст. 246 ГК. При себе они должны иметь документ, удостоверяющий их личность (например, паспорт, водительские права).

2. Документов, подтверждающих правомерность приобретения автомобиля. Таковыми являются:

а) договоры купли-продажи:

  • заключенные на товарных биржах на зарегистрированных в уполномоченных органах МВД бланках;
  • заключенные непосредственно в СЦ МВД в присутствии администраторов таких органов;
  • нотариально заверенные;

ТС, подлежащих первой госрегистрации в СЦ МВД, по которым продавцами выступают субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую и/или розничную торговлю ТС (т. е. автосалоны), подписанные от имени таких субъектов уполномоченным лицом и скрепленные печатью;

б) акты:

  • приемки-передачи автомобиля по форме приложения 6 к Порядку № 1388, выданные предприятием-изготовителем, если автомобиль приобретен непосредственно у изготовителя;
  • приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств типовой формы № ОЗ-1 (утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352) либо накладная, если автомобиль приобретается у предприятия, не являющегося изготовителем или торговцем ТС.

3. Свидетельства о регистрации автомобиля (техпаспорта) или копии регистрационной карточки, которая прилагается к свидетельству на пластиковой основе, с отметкой СЦ МВД о снятии автомобиля с учета (для автомобилей, ранее эксплуатировавшихся и снятых с учета). Такие документы либо их копии можно получить у прежнего собственника.

4. Документов, подтверждающих соответствие конструкции автомобиля установленным требованиям безопасности дорожного движения. Госрегистрация автомобилей с правым размещением руля не допускается, за исключением автомобилей, зарегистрированных в ГАИ до вступления в силу Закона от 30.06.93 г. № 3353-XII, то есть до 16.07.93 г.

Обязательный осмотр автомобилей при регистрации

При проведении госрегистрации автомобили подлежат обязательному осмотру специалистами экспертной службы МВД с целью сверки идентификационных номеров и их составных частей. Исключение составляет регистрация новых авто. По результатам осмотра в документах, представленных собственником, делается соответствующая отметка либо составляется акт (п. 15 Порядка № 1388).

Экспертное исследование автомобиля для определения достоверности идентификационных номеров и регистрационных документов при госрегистрации авто не является обязательным и проводится по желанию собственника.

Установление соответствия конструкции, проверка по Единому государственному реестру МВД и автоматизированной базе данных о разыскиваемых ТС проводятся уполномоченными лицами СЦ МВД самостоятельно.

Затраты, связанные с регистрацией прав на приобретенное авто

Госрегистрация автомобилей осуществляется при условии уплаты их собственниками предусмотренных законодательством платежей (п. 8 Порядка № 1388). В частности, предприятию-покупателю кроме стоимости приобретаемого авто придется также оплатить:

1. Услуги СЦ МВД по оформлению и регистрации автомобиля (п. 14 Перечня № 795).

2. Сумму сбора на обязательное пенсионное страхование, если приобретен легковой автомобиль, который впервые регистрируется в СЦ МВД (п. 7 ст. 1 Закона от 26.06.97 г. № 400/97-ВР, далее – Закон № 400). Ставка такого сбора зависит от договорной стоимости автомобиля и составляет (п. 8 ст. 4 Закона № 400):

  • 3 %, если стоимость автомобиля не превышает 165 размеров прожиточного минимума (далее – ПМ) для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного года;
  • 4 %, если стоимость автомобиля превышает 165, но не превышает 290 ПМ;
  • 5 %, если стоимость автомобиля превышает 290 ПМ.

На 01.01.16 г. ПМ для трудоспособного лица составляет 1 378 грн. (ст. 7 Закона от 25.12.15 г. № 928-VIII).

Налогообложение в случае купли-продажи авто у физлица

НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу (далее – НК) предприятие, приобретающее ТС у физлица, считается в отношении него налоговым агентом и обязано удержать налог с дохода от продажи ТС по ставкам, установленным п. 173.1 или 173.2 НК, с учетом информации об очередности его продажи, указанной физлицом-продавцом в договоре купли-продажи либо отдельном заявлении (п. 173.3 НК).

Если предметом договора купли-продажи является:

1) легковой автомобиль, мотоцикл или мопед, то ставка НДФЛ зависит от того, сколько легковых автомобилей, мотоциклов и/или мопедов в течение отчетного (налогового) года было продано физлицом. Если в течение календарного года физлицом получен доход от продажи:

  • одного автомобиля, мотоцикла и/или мопеда, он не подлежит налогообложению (п. 173.2 НК);
  • двух и более автомобилей, мотоциклов и/или мопедов, доход облагается НДФЛ по ставке 5 % (п. 167.2, 173.1, 173.2 НК);

2) ТС (кроме легкового автомобиля, мотоцикла или мопеда), тогда доход от его продажи, полученный физлицом в течение календарного года, подлежит налогообложению по ставке 5 % (п. 167.2, 173.1 НК).

Доход, подлежащий налогообложению, определяется (п. 173.1 НК):

1) для движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) – исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной согласно ст. 7 Закона от 12.07.01 г. № 2658-III (далее – Закон № 2658);

2) для легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда – исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего ТС, определенной согласно Порядку, утвержденному постановлением КМУ от 10.04.13 г. № 403, и обнародованной на официальном веб-сайте Минэкономики (me.gov.ua), либо не ниже его оценочной стоимости, рассчитанной в соответствии с Законом № 2658.

Если договор купли-продажи ТС оформляется нотариально либо заключается через биржу, НДФЛ при продаже ТС уплачивается самостоятельно физлицом-продавцом, а документ об уплате налога подается нотариусу или на биржу. Документальное подтверждение уплаты продавцом НДФЛ является обязательным условием для удостоверения договора нотариусом или его заключения на бирже (п. 173.4 НК).

Военный сбор

Доход от операций с имуществом включается в месячный налогооблагаемый доход, который, в свою очередь, является объектом обложения военным сбором по ставке 1,5 % (ст. 163, пп. 164.2.4, п. 16 1 подразд. 10 разд. XX НК). Удержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет осуществляется по правилам уплаты НДФЛ, то есть в соответствии со ст. 168 НК. Из этого следует, что доходы, полученные физлицом от продажи ТС, которые облагаются НДФЛ, являются базой обложения военным сбором (ОИР, категория 132.02).

Уплата НДС

Если предприятие, продающее либо покупающее ТС, является плательщиком НДС, то следует помнить, что:

  • при покупке ТС сумма НДС относится к составу налогового кредита (п. 198.2, 198.3 НК);
  • при продаже ТС налоговые обязательства начисляются согласно п. 187.1, 188.1 НК.

Выводы:

Вы можете воспользоваться нашими советами, чтобы правильно оформить документы, касающиеся продажи или покупки автомобиля. А предприятия-покупатели могут также рассчитать затраты, связанные с приобретением ТС.

Продажа автомобиля юридическим лицом: особенности сделки

Что представляет собой рынок покупки и продажи автомобилей? Фактически это огромное количество транспортных единиц, которые передаются от одного собственника к другому. И очень важно, чтобы такая передача проводилась на законных основаниях. Поэтому, продавая или покупая автомобиль, прежде всего нужно знать о том, кто участвует в сделке – физические лица или предприятия/организации. Продажа автомобиля юридическим лицом – ответственная процедура, и её особенности в каждом отдельном случае необходимо учитывать.

Варианты продажи

Предприятие или организация не ограничены законом в выборе покупателя – они имеют право продавать принадлежащий им транспорт всем желающим независимо от их гражданского и правового статуса. Иначе говоря, приобрести машину у юридического лица может как отдельный гражданин (физическое лицо), так и любая компания – государственная или частная (юридическое лицо).

Продажа физическому лицу

Порядок продажи автомобиля от юридического лица физическому лицу включает следующие этапы:

  • Составление договора купли-продажи, в котором содержится полная информация о юрлице:
    • индивидуальный налоговый номер (ИНН);
    • полное наименование;
    • юридический адрес;
    • паспортные данные лица, которое осуществляет сделку.

    Действителен как документ на специальном бланке, так и просто составленный в письменной форме. Подробно о правилах составлении договора читайте статью «Договор купли – продажи авто юридического лица физическомун».

  • Осуществление оплаты. Денежные средства проводятся только через кассу организации по приходному ордеру с печатью. В случае, если на предприятии нет кассового аппарата, деньги за транспортное средство переводятся на счет юридического лица через банк.
  • Оформление акта приема-передачи автомобиля, в котором указаны все технические характеристики транспортного средства.
  • Документальное оформление приобретённого транспорта в собственность покупателя. Для регистрации автомобиля на своё имя покупатель обращается в ГИБДД, где в техпаспорт вносятся данные нового владельца. При этом обязательны подписи обеих сторон и указание даты подписания.

Кроме того, у покупателя после завершения сделки должны быть на руках следующие документы:

  • диагностическая карта техосмотра;
  • свидетельство о регистрации автомобиля;
  • страховой полис с изменениями относительно владельца;
  • квитанции об уплате сборов.

Продажа авто между юридическим лицом и физическим имеет особенности, и

продавцу при подготовке к совершению сделки придётся позаботиться о соблюдении ряда формальностей:

  • руководитель предприятия, совет директоров или доверенное лицо предприятия должны издать соответствующий приказ. В нём указываются все условия сделки, а также данные покупателя и стоимость транспортного средства;
  • для оценки рыночной стоимости автомобиля предварительно проводится независимая экспертиза. Для этого продавец обращается в оценочную организацию.

При этом покупателю следует проконтролировать наличие приказа, а также желательно присутствовать при проведении экспертной оценки.

Известно, что в 2016 году продажа автомобиля юридическим лицом физическому лицу, как и продажа авто в целом, значительно упростилась по количеству необходимых процедур:

  • не требуется снятие транспортного средства с учёта в ГИБДД перед реализацией;
  • не обязательно заверять договор купли-продажи у нотариуса;
  • автомобиль можно поставить на учет в любом отделении ГИБДД независимо от места жительства или регистрации владельца.

Несмотря на простоту оформления сделки, не следует забывать, что, по мнению автоэкспертов, покупка автомобиля у юридического лица несёт больше рисков, чем приобретение у частного. Поэтому покупателю рекомендуется предварительно провести так называемую проверку на юридическую чистоту – то есть собрать как можно больше данных о компании, которая продаёт автомобиль, например, зайти за сведениями о ней на сайты Госреестра и ФНС.

Продажа юридическому лицу

В случае, когда купля-продажа осуществляется между организациями или предприятиями, порядок совершения и оформления сделки практически не меняется.

Отличие заключается в том, что при продаже автомобиля юридическим лицом юридическому лицу до совершения сделки покупатель, так же, как и продавец, должен издать соответствующий приказ с указанием условий купли-продажи, данных продавца и результатов экспертизы по оценке стоимости авто.

Что касается документов, то они те же, что и при сделке с физическим лицом. Общие условия договора приводятся в статье «Договор купли- продажи авто».

Для юрлиц существуют также особенности в начислении налогов на продажу.

Снятие с баланса и реализация транспорта происходят по общим правилам, при этом взимается налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%, который начисляется автоматически по договору купли-продажи.

Затем возможны два варианта развития событий, они и определяют процент с продажи за легковое авто между юридическими лицами:

  • если при покупке были поданы документы на налоговый вычет, то 18% придется заплатить, а затем вновь подавать документы на вычет;
  • если покупка проводилась без НДС или с НДС без налогового вычета, при более дешевой продаже налог платить не нужно.

Документы по сделке

Главный документ для реализации авто юридическим лицом – это договор купли-продажи, в котором указано, что владельцем ТС является не физическое лицо, а компания, предприятие или организация.

Вот какие ещё документы нужны для продажи автомобиля юридическим лицом:

  • свидетельство о регистрации;
  • страховой полис ОСАГО;
  • диагностическая карта техосмотра;
  • паспорт покупателя;
  • чек оплаты госпошлины;
  • заявление на регистрацию.

Постановка на учёт также имеет свои особенности. Так, если транспортное средство приобретает индивидуальный предприниматель, он оформляет его на себя и является владельцем. Если же автомобиль куплен предприятием, то он оформляется на юридическое лицо.

Порядок продажи автомобиля: Видео