Расчет имущественного вычета пенсионерам

admin

Образец расчета налогового вычета для пенсионера

Имущественный вычет для пенсионеров до 1 января 2012 года был невозможен. Потому что пенсии не облагаются НДФЛ. Но, с 1 января 2012 года на основании подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ гражданам, вышедших на пенсию, была дана возможность получить имущественный вычет за те годы работы, которые предшествуют выходу на пенсию.

Рассмотрим пример расчета имущественного вычета в случае выхода физического лица на пенсию.

Например, в 2016 гражданин купил земельный участок за 50 тыс. руб., на котором он построил жилой дом. Объект недвижимости был введен в эксплуатацию и выдано свидетельство о праве собственности на дом в 2016 году. Общая сумма расходов на приобретение стройматериалов и непосредственно строительство составила 2 млн.536 тыс. руб.

Гражданин в 2017 году вышел на пенсию. Как ему получить имущественный вычет? За какие годы следует подавать данные? На какую сумму налогового вычета он может рассчитывать, если его доход за последние годы работы составил:

  • 2016 год – 256 тыс. рублей;
  • 2015 год – 186 тыс. рублей;
  • 2014 год – 356 тыс. рублей;
  • 2013 год – 114 тыс. рублей;
  • 2012 год – 85 тыс. рублей.

Для ответа на этот вопрос обратимся к письму Минфина России № 03-04-05/7-112 от 03.02.2012 г. Финансовое ведомство приводит свои разъяснения.

Минфин РФ подчеркнул, что с 1 января 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

В нашем случае гражданин вправе подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 год (в этом году у него возникло право на имущественный вычет), если в прошлом году у него был доход, облагаемый по ставке 13%.

Одновременно остаток неиспользованного имущественного налогового вычета налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством РФ, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть, в рассматриваемом случае, на налоговые периоды 2015, 2014 и 2013 годов.

Теперь рассчитаем сумму налогового вычета для гражданина. Как мы знаем (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), просто получить имущественный вычет при покупке земельного участка нельзя. Необходимо, чтобы на этом земельном участке был построен жилой дом, либо на нем уже находился объект недвижимости. Из условий примера общие расходы на покупку земли строительство составили = 50 тыс. руб. + 2 млн. 536 тыс. = 2 млн. 586 тыс. рублей. На основании подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ размер имущественного вычета в данном случае составляет 2 млн. руб. Гражданин имеет право вернуть подоходный налог в размере – не более 260 тыс. руб.

Так как гражданин вышел в 2017 году на пенсию, значит, если у него за 2016 год полностью не возместиться НДФЛ, он вправе перенести налоговый вычет на предшествующие периоды – за 2015, 2014 и 2013 годы.

Получается, что нас будет интересовать данные по НДФЛ, удержанному в период с 2016 по 2013 годы включительно. По нашим расчетам подоходный налог за эти годы был удержан следующий:

в 2016 году – 256 тыс. руб.* 13% = 33 тыс. 280 рублей;

в 2015 году – 186 тыс. руб.* 13% = 24 тыс. 180 рублей;

в 2014 году – 356 тыс. руб.* 13% = 46 тыс. 337 рублей;

в 2013 году – 114 тыс. 056 руб. * 13% = 14 тыс. 827 рублей.

Итого = 118 тыс. 624 рублей.

В итоге 260 тыс. руб. – максимальный размер налога, который гражданин вправе получить, а НДФЛ, уплаченный за последние четыре года – 118 тыс. 624 руб. Остается остаток неиспользованного имущественного вычета в размере – 141 тыс. 376 руб., который гражданин уже не получит в связи с выходом на пенсию. Получить остаток неиспользованного имущественного вычета возможно в том случае, если пенсионер будет работать и получать доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

Перенос пенсионерами остатка имущественного налогового вычета

Закажите у нас подготовку пакета документов для получения вычета по разумной цене

Достаточно часто у налогоплательщиков возникают ситуации, в которой имущественный налоговый вычет при покупке жилья не может быть использован полностью в текущем году.

По правилам статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее – НК) в таких случаях остаток вычета может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.

С 1 января 2012 года для налогоплательщиков, получающих пенсии, действует дополнительная возможность при покупке жилья перенести остаток имущественного налогового вычета на предыдущие годы. Такое правило было установлено Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ, который внес изменения в статью 220 НК.

Как это часто бывает, текст Закона № 330-ФЗ изложен так, что вызывает много вопросов.

Условия переноса остатка имущественного налогового вычета при покупке недвижимости пенсионерами

С 01.01.2012 вступил в силу абзац 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК (данная редакция действовала до 31.12.2013, а с 01.01.2014 действует новая редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ) следующего содержания:

Первый вопрос, который возникает после прочтения этой нормы закона, это вопрос о том, в какой ситуации пенсионеру возможно реализовать свое право на перенос остатка имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья?

Согласно правилам, изложенным в статье 220 НК, неиспользованный остаток вычета у лиц, получающих пенсии, может появиться, если они когда-то начали использовать имущественный вычет на покупку жилья, но не смогли получить его полностью из-за отсутствия доходов, облагаемых по ставке 13%). Такая ситуация возможна, когда:

налогоплательщик увольняется с работы в связи с выходом на пенсию;

работающий пенсионер увольняется с работы;

неработающий пенсионер получил разовый или другой нерегулярный доход, облагаемый по ставке 13% (к примеру, от сдачи квартиры), который оказался недостаточным для заявления имущественного вычета в полном объеме.

Таким образом, по общему правилу перенос пенсионером остатка имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья на предыдущие годы возможен при одновременном выполнении следующих условий:

получение налогоплательщиком пенсии;

наличие остатка имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья;

отсутствие доходов, облагаемых по ставке 13% (это условие действовало с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года).

Можно ли воспользоваться правом на вычет, а также перенести остаток вычета по расходам на покупку жилья, если в периоде приобретения жилья налогоплательщика – пенсионера не было доходов, облагаемых по ставке 13%

Однако из статьи 220 НК нельзя понять, можно ли воспользоваться правом на вычет, а также перенести остаток вычета по расходам на покупку жилья, если в периоде приобретения жилья налогоплательщика – пенсионера не было доходов, облагаемых по ставке 13%

Из буквального толкования приведенной выше формулировки статьи 220 НК следует, что если :

Остатка вычета нет . Здесь возможны 2 варианта:

если неработающий пенсионер приобрел жилье в 2013 году, то в этой ситуации (по мнению Минфина РФ и ФНС РФ, датированных 2012 годом) у пенсионера нет неиспользованного остатка вычета, следовательно, он не вправе применить рассматриваемый порядок переноса вычета на прошлые налоговые периоды (Письма Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-812, от 12.04.2012 N 03-04-05/7-495, от 12.04.2012 N 03-04-05/7-493, от 05.04.2012 N 03-04-05/7-453, от 03.04.2012 N 03-04-05/7-429, от 15.03.2012 N 03-04-05/7-310, от 01.03.2012 N 03-04-05/7-241, от 01.03.2012 N 03-04-05/7-239, от 14.02.2012 N 03-04-05/7-174).

Пример № 1 (основан на разъяснениях Минфина РФ и ФНС РФ, датированных 2012 годом)

Пенсионер Иванов, который не имеет доходов, облагаемых по ставке 13%, купил в 2013 году квартиру. Воспользоваться переносом вычета на предыдущие годы Иванов не имеет права, даже если в эти годы он получал доходы, облагаемые по ставке 13%.

пенсионер вышел на пенсию и приобрел жилье до 2012 года, но вычетом по состоянию на 01.01.2012 не воспользовался. В этой ситуации налогоплательщик не начал применять имущественный вычет до выхода на пенсию, поэтому неиспользованного остатка вычета у него нет, а значит, положения абзаца 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК не применяются (Письма Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-812, от 08.06.2012 N 03-04-05/5-703, от 12.04.2012 N 03-04-05/7-495, от 12.04.2012 N 03-04-05/7-493, от 05.04.2012 N 03-04-05/7-453, от 15.03.2012 N 03-04-05/7-310, от 01.03.2012 N 03-04-05/7-239).

Примечание:

В то же время есть разъяснение Минфина (Письмо от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, которое было направлено нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/[email protected]), в котором сделан противоположный вывод:

«. при приобретении жилья после выхода на пенсию наличие права на получение имущественного вычета свидетельствует о наличии у пенсионера остатка имущественного вычета даже при отсутствии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %. Соответственно, у пенсионеров есть право на перенос остатка имущественного вычета на предшествующие периоды, но не более трех. Таким образом, если физлицо вышло на пенсию в декабре 2008 г., а квартиру приобрело в январе 2011 г. (уже будучи пенсионером), то имущественный вычет оно может перенести на полученные в 2008 г. доходы«.

Пример № 2 (основан на разъяснениях Минфина РФ и ФНС РФ, датированных 2013 годом)

Налогоплательщик является пенсионером с 2011 года, в 2013 году купил квартиру. В 2012 и 2013 году доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % у него нет. В такой ситуации налогоплательщик имеет право на:

получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры за 2011 год;

перенос остатка неиспользованного вычета на 2010 год.

Для этого налогоплательщику необходимо представить в налоговую инспекцию в 2014 году налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 и 2011 годы. При этом представлять «нулевую» декларацию за 2013 год в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета ему не надо.

или

  • пенсионер работает и получает доход, с которого удерживается НДФЛ по ставке 13% (в этом случае пенсионер получает имущественный вычет на общих основаниях (Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/7-246)
  • то такой пенсионер не имеет права на перенос вычета — это правило действовало до 31.12.2013, а с 01.01.2014 правом на перенос остатка вычета могут воспользоваться и работающие пенсионеры (основание — пункт 10 статьи 220 НК РФ).

    Для тех, кому оказалось сложно понять изложенные рассуждения, предлагаю ознакомиться лишь с итоговым выводом.

    Общий вывод о возможности использования права на вычет и переноса остатка вычета по расходам на покупку жилья, если в периоде приобретения жилья у налогоплательщика – пенсионера не было доходов, облагаемых по ставке 13% (по состоянию на 23.02.2014):

    Как обычно, Минфин и ФНС дают противречивые толкования написанных с похмелья законов. В результате (опять же — как обычно) страдают прстые граждане — пенсионеры, которых, начиная с 1991 года наша Родина обманула уже столько раз, что для подсчета пальцев ни на руках, ни на ногах не хватит.

    Тем не менее полагаю, что неработающий пенсионер купив жилье после выхода на пенсию (даже если он на 01.01.2012 не реализовал свое право на вычет) может воспользоваться переносом вычета (его остатка) на предыдущие годы после 01.01.2012. Этот вывод следует из:

    Письма ФНС России от 19.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected] (со ссылкой на аналогичную позицию Минфина, изложенную в Письме Минфина России от 28.04.2012 № 03-04-05/7-577) в котором ФНС России указывает, что:

    налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером (не имевшим в 2012 — 2013 гг. доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %), и купивший в 2013 году квартиру имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры;

    в изложенной ситуации налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером вправе перенести остаток вычета на предыдущие годы;

  • эти разъяснения согласованы с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации.
  • Здесь же необходимо добавить, что Письмо ФНС России от 19.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected] размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

    Пункта 7 статьи 3 НК, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, полагаю, что возможно перенести остаток вычета, если в периоде приобретения жилья налогоплательщика – пенсионера не было доходов, облагаемых по ставке 13%.

    Перенос остатка вычета пенсионерами с 1 января 2014 года

    С 01.01.2014 работающие пенсионеры также вправе перенести остаток вычета, что следует из пункта 10 статьи 220 НК РФ (данный вывод подтверждает и Минфин, который дал соответствующие разъяснения в своем Письме от 01.11.2013 № 03-04-05/46825).

    Пример 3 (актуален для случаев переноса остатка вычета как работающими, так и не работающими пенсионерами, купившими жилье после 01.01.2014):

    В 2014 году работающий пенсионер купил квартиру. По месту работы пенсионера с его доходов удерживался НДФЛ по ставке 13%. В 2015 году пенсионер вправе подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства (правильно ее заполнив и приложив к ней другие необходимые документы) и получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2014 г., а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2011, 2012 и 2013 годы.

    При этом надо иметь в виду, что те пенсионеры, которые:

    купили жилье до 1 января 2014 года;

    ранее уже заявили имущественный вычет,

    новыми правилами воспользоваться не смогут.

    На какие периоды может быть перенесен остаток вычета

    По правилам п. 10 ст. 220 НК (в редакции Закона № 212-ФЗ от 23.07.2013) налогоплательщик, получающий пенсию, может перенести остаток вычета по расходам на покупку жилья на три календарных года, предшествующие налоговому периоду, в котором у физического лица образовался неиспользованный остаток вычета.

    При этом надо иметь в виду, что если в каком-либо из предыдущих периодов дохода, облагаемого по ставке 13%, у физического лица не было, получить вычет по другим предшествующим периодам, не входящим в эти три года, нельзя.

    Рассмотрим, на какие периоды неиспользованный имущественный вычет может быть перенесен по правилам абзаца 29 подпункта 2 пункта 1 ст. 220 пункта 10 статьи 220 НК.

    В 2011 году физлицо купило квартиру и в этом же году прекратило работать в связи с выходом на пенсию. Соответственно, в 2011 г. данное лицо еще имело налогооблагаемые доходы, по которым оно вправе подать в 2012 г. декларацию и получить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья. Таким образом, в этом случае физлицо начинает использовать право на вычет по доходам, полученным до выхода на пенсию. При отсутствии у него в 2012 году доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %, лицо может перенести остаток неиспользованного имущественного вычета на 2010, 2009 и 2008 годы, представив в инспекцию по месту учета декларации за эти периоды (Письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/7-1052, от 16.07.2012 N 03-04-05/7-875, от 06.06.2012 N 03-04-05/9-689, от 10.05.2012 N 03-04-05/5-618, от 04.05.2012 N 03-04-05/7-598, от 12.03.2012 N 03-04-05/7-278, от 14.03.2012 N 03-04-05/7-295, от 15.03.2012 N 03-04-05/7-309, от 22.03.2012 N 03-04-05/7-362).

    В 2013 году налогоплательщик купил квартиру и в этом же году прекратил работать в связи с выходом на пенсию. В 2014 году он вправе подать в декларацию и получить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья. Таким образом, в этом случае налогоплательщик начинает использовать право на вычет по доходам, полученным до выхода на пенсию.

    Налогоплательщик вправе перенести остаток неиспользованного имущественного вычета на 2010, 2011 и 2012 годы, представив в инспекцию по месту учета декларации за эти периоды.

    Примечание: если лицо вышло на пенсию в 2016 году, то оно вправе заявить вычет за 2016 год и перенести остаток вычета на 2015, 2014 и 2013 годы. Все декларации (за 2016, 2015, 2014 и 2013 годы) можно подать одновременно

    Основываясь на данных Примера № 5 предположим, что у налогоплательщика в 2011 году не было доходов, с которых удерживался НДФЛ по ставке 13%. В этом случае налогоплательщик вправе перенести остаток вычета только на 2010 и 2012 годы.

    Письмом от 18 января 2017 г. № 03-04-05/1679 Минфин России разъяснил (на наш взгляд, неправомерно), что пенсионеры могут получить имущественный вычет по НДФЛ в течение трех лет после выхода на пенсию, обосновав это ссылкой на п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ.

    Может ли работающий пенсионер перенести остаток вычета по расходам на покупку жилья на предыдущие годы?

    Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ статья 220 НК изложена в новой редакции, которая действует с 1 января 2014 года, поэтому работающий пенсионер, купивший квартиру в 2014 году, может перенести остаток вычета на предыдущие годы (до 2014 года (в период действия действие статьи 220 НК в редакции Закона № 330-ФЗ, которым введен абзац 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК) такой возможности у работающих пенсионеров не было).

    В 2014 году налогоплательщик выходит на пенсию, но продолжает работать, и покупает квартиру. По месту работы работающего пенсионера с его доходов удерживался НДФЛ по ставке 13%. В 2015 году пенсионер вправе подать налоговую декларацию и получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2014 год, а также одновременно подать декларации за 2011 – 2013 годы и перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на 2011, 2012 и 2013 годы.

    Пример № 8 (был актуален до 31.12.2013, а с 01.01.2014 правом переноса остатка вычета могут восльзоваться как неработающие, так и работающие пенсионеры)

    Пенсионер Петров находится на пенсии с декабря 2011 года. За 2009 – 2011 годы он получил доход в размере 1 500 000 рублей, с которого был удержан НДФЛ по ставке 13%.

    В январе – марте 2012 года он сдавал свою квартиру и получил от этого доход в размере 60 000 рублей, облагаемых по ставке 13%. В мае он продал эту квартиру (т.е. – перестал получать доход, облагаемых по ставке 13%) и купил другую квартиру за 2 500 000 руб.

    В 2012 году Петров может использовать вычет в размере 60 000 рублей + перенести остаток вычета на предшествующие 3 календарных года. При этом надо иметь в виду, что он вправе перенести только часть неиспользованного вычета в размере 1 500 000 рублей – это следует из

    Остаток вычета в размере 940 000 руб. (2 500 000 руб. — 60 000 руб. — 1 500 000 руб.) останется неиспользованным.

    На какие периоды можно перенести остаток вычета, если налогоплательщик – пенсионер обращается в налоговую инспекцию не сразу

    Если за переносом остатка вычета пенсионер обращается не в следующем году за годом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие годы, то согласно п. 10 ст. 220 НК количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается (Письма Минфина России от 18.07.2012 N 03-04-05/7-882, от 29.06.2012 N 03-04-05/7-805, от 27.06.2012 N 03-04-05/5-783, от 26.06.2012 N 03-04-05/7-778, от 22.06.2012 N 03-04-05/7-762, от 21.06.2012 N 03-04-05/7-760, от 20.06.2012 N 03-04-05/7-753, от 15.06.2012 N 03-04-05/7-739, от 08.06.2012 N 03-04-05/7-708, от 01.06.2012 N 03-04-08/4-130 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 25.06.2012 N ЕД-4-3/[email protected])).

    Неработающая пенсионерка Сидорова в 2011 году заявила вычет по купленной в 2010 году квартире в отношении доходов 2010 года. В этом случае неиспользованный остаток вычета у нее возник в 2010 году. В случае обращения Сидоровой в 2012 году за переносом остатка вычета на прошлые периоды получить вычет она сможет только в отношении доходов 2009 и 2008 годы.

    Пенсионер купил квартиру в 2012 году и в этом же году вышел на пенсию и перестал работать. В 2013 году налогоплательщик получил часть вычета по доходам за 2012 год. Если он в 2014 году обратится в налоговую инспекцию за переносом остатка вычета, то вправе будет перенести остаток вычета а 2010 и 2011 годы.

    Вправе ли пенсионер перенести имущественный налоговый вычет на предшествующие налоговые периоды при возобновлении трудовой деятельности на непродолжительный период

    Ответ на этот и другие вопросы дан в Письме Минфина РФ от 13.06.2012 N 03-04-05/5-728, процитирую его:

    «Из обращения следует, что физическое лицо приобрело квартиру в феврале 2012 г. С декабря 2011 г. физическое лицо является пенсионером.

    В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

    Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в существующем доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

    Таким образом, при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 г. и последующие годы.

    Статья написана и размещена 24.10.2012. Дополлнена — 29.12.2013, 30.01.2014, 22.02.2014, 05.10.2016

    Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

    Как переносится имущественный вычет у пенсионеров

    У пенсионеров имущественный налоговый вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

    Таким образом, для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры при представлении в 2018 году 3-НДФЛ за 2017 год неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен налогоплательщиком-пенсионером на налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов (при условии наличия в этих периодах доходов, облагаемых НДФЛ).

    Использование пенсионером своего права на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие периоды не лишает его права на перенос в дальнейшем неиспользованного остатка на последующие налоговые периоды до полного его использования в случае получения налогоплательщиком в таких налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13%.

    Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/31241 от 10.05.2018.

    Калькулятор расчета вычета по НДФЛ подскажет, сколько вам должно государство.

    Вы можете быстро рассчитать размер налогового вычета при покупке квартиры, оплате лечения или обучения.

    При необходимости вы сможете обратиться к специалистам компании НДФЛка, которые помогут вам вернуть деньги.

    Расчет имущественного вычета пенсионерам

    По общему правилу налогового законодательства имущественный налоговый вычет при покупке жилья (квартиры или дома) могут получить только те налогоплательщики, доходы которых облагаются подоходным налогом (НДФЛ) по ставке 13%.

    Так как налог на доходы с пенсионных выплат не удерживается

    (п.2 статьи 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Налогового кодекса РФ),

    пенсионеры, имеющие источником дохода только пенсию, в большинстве случаев не могут получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья (квартиры или дома).

    (Письма Минфина от 29.06.2011 N 03-04-05/5-455, от 27.06.2011 N 03-04-05/7-445, от 31.05.2011 N 03-04-05/7-387, письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/[email protected]).

    Исключением из этого положения является возможность в определенных условиях перенести имущественный налоговый вычет на прошлые годы, предоставленная пенсионерам Федеральным Законом №330-ФЗ от 1 ноября 2011 года.

    (Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»).

    В данной статье мы рассмотрим особенности переноса имущественного налогового вычета при покупке жилья (квартиры, дома) пенсионерами.

    Получение имущественного налогового вычета пенсионерами по дополнительным доходам

    Здесь возможны две ситуации для пенсионера:

    получение имущественного налогового вычета, если у пенсионера есть любой доход, облагаемый подоходным налогом (НДФЛ), и

    перенос пенсионером остатка имущественного налогового вычета на предшествующие годы.

    Первая ситуация: Получение имущественного налогового вычета, если у пенсионера есть любой доход, облагаемый 13% подоходным налогом (НДФЛ).

    Итак, если у пенсионера есть любой доход, который облагается налогом на доходы по ставке 13% (НДФЛ), то он может применить к нему имущественный налоговый вычет за покупку жилья (квартиры или дома).

    (Письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-181, от 21.12.2012 N 03-04-05/7-1419,от 14.06.2012 N 03-04-05/7-736, от 31.05.2011 N 03-04-05/7-387, Письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/[email protected])

    Примерами таких облагаемых подоходным налогом доходов у пенсионера могут быть:

    доход от сдачи в аренду квартиры;

    доход от продажи имущества (например, квартиры);

    дополнительная негосударственная пенсия (пенсия, выплачиваемая негосударственным пенсионным фондом);

    заработная плата, если пенсионер продолжает работать на пенсии и получать официальную заработную плату, с которой работодатель выплачивает налоги;

    доход пенсионера, если он оформлен как индивидуальный предприниматель.

    Пример 1. Пенсионерка О. получает государственную пенсию, и также она официально по договору сдает в аренду квартиру. Доход, который она получает от сдачи квартиры в аренду, облагается подоходным налогом (каждый год она подает налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, где декларирует свои доходы от сдачи квартиры в аренду и платит налог).

    В 2014 году гражданка О. купила себе еще одну квартиру. Начиная с 2014 года, она вправе применять имущественный налоговый вычет от покупки квартиры к налогу от сдачи квартиры в аренду.

    Соответственно, гражданка О. не будет платить налог от сдачи квартиру в аренду до полного исчерпания имущественного налогового вычета.

    Пример 2. Гражданин В. вышел на пенсию в 2005 году. В 2013 году он продал квартиру, которой он владел менее 3-х лет за 2 млн. руб. и купил дом за 5 млн. руб.

    Так как гражданин В. владел квартирой менее 3-х лет, то при ее продаже он должен заплатить 13% подоходный налог (НДФЛ) в размере 130 тыс. руб. из расчета, что он использовал стандартный налоговый вычет при продаже имущества, чтобы уменьшить облагаемую налогом сумму на 1 млн. руб.

    При покупке дома у гражданина В. также появилось право на использование имущественного налогового вычета при покупке жилья в размере максимальной суммы имущественного налогового вычета в 2 млн. руб. (260 тыс. руб. к возврату).

    Так как продажа квартиры и покупка дома произошли в одном календарном году, то гражданина В. вправе произвести взаимозачет налога. Соответственно, гражданин В.:

    не должен будет платить налог на доходы (НДФЛ) от продажи квартиры, а также

    у него образуется неиспользованный остаток имущественного налогового вычета в размере 1 млн. руб. (130 тыс. руб. к возврату).

    Таким образом, гражданин В. сможет использовать остаток имущественного налогового вычета, если у него в будущем появятся другие доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% (НДФЛ).

    Вторая ситуация: Перенос пенсионером остатка имущественного налогового вычета на предшествующие годы.

    До 2012 года, если у пенсионера не было никаких облагаемых подоходным налогом (НДФЛ) дополнительных доходов, имущественный налоговый вычет он получить не мог.

    Однако с 1 января 2012 г. Федеральным Законом № 330-ФЗ в Налоговый кодекс РФ был добавлен особый порядок переноса остатка имущественного налогового вычета для лиц, получающих пенсии.

    (Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»).

    Теперь в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 Налогового кодекса РФ пенсионер может перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие годы, но не более трех лет.

    Если пенсионер приобрел жилье (квартиру или дом) до выхода на пенсию (или в год выхода на пенсию), то он может перенести имущественный налоговый вычет на три года, предшествующие году выхода на пенсию.

    Год выхода на пенсию в этом случае будет «годом образования остатка имущественного налогового вычета».

    Пример 3. В середине 2013 года гражданин И. купил квартиру за 2 млн. руб., а в конце 2013 года вышел на пенсию. За 2013 год он заработал 1 млн. руб. и уплатил с них 130 тыс. руб. подоходного налога (НДФЛ).

    В начале 2014 года гражданин И. может подать налоговую декларацию и документы в налоговую инспекцию на имущественный налоговый вычет за 2013 год и вернуть себе таким образом 130 тыс. рублей, уплаченного за 2013 год налога на доходы. При этом у него останется еще часть неиспользованного налогового вычета в размере 1 млн. руб. (130 тыс. руб. к возврату).

    Так как гражданин И. вышел на пенсию и больше не работает и соответственно не получает налогооблагаемого дохода, то он может перенести остаток налогового вычета на три года, предшествующих году выхода на пенсию, то есть на 2013 год.

    Соответственно, гражданин И. может подать документы на получение имущественного налогового вычета и вернуть уплаченный налог за 2012, 2011 и 2010 года, но не более суммы остатка налогового вычета.

    Важно. Даже если пенсионер уже получил налоговый вычет за те года, на которые происходит перенос, дополнительный перенос не возможен.

    Пример 4. В 2011 году гражданка В. купила квартиру. По окончании 2011 и 2012 годов она подавала документы в налоговую инспекцию и получила часть имущественного налогового вычета.

    В 2013 году она вышла на пенсию. Соответственно, в 2014 году гражданка В. может подать документы в налоговую инспекцию и вернуть уплаченный налог за 2013 год. А именно за тот промежуток времени, который она работала.

    Также она может перенести остаток налогового вычета на 3 предыдущих года относительно года выхода на пенсию, то есть на 2012, 2011 и 2010 годы.

    Так как за 2011 и 2012 годы налоговый вычет ей уже получен, то дополнительно она сможет получить налоговый вычет только за 2010 год.

    Пример 5. В 2008 году гражданин К. купил квартиру, а в 2013 году ушел на пенсию. В 2008 — 2013 годах он использовал налоговый вычет, но уплаченного им подоходного налога (НДФЛ) за эти годы не хватило, чтобы исчерпать имущественный налоговый вычет целиком.

    Несмотря на то, что гражданин К. вышел на пенсию и у него есть остаток налогового вычета, перенести и/или использовать его он не может, так как перенос возможен только на 2012, 2011, 2010 годы, а за них он уже вернул налог.

    В случае, если пенсионер купил жилье (квартиру или дом) уже будучи на пенсии, то он может перенести имущественный налоговый вычет на три года, предшествующие году покупки.

    (Письма Минфина России от 12.02.2015 N 03-04-05/6179, от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

    Пример 6. Гражданин О. вышел на пенсию в 2012 году. В 2014 он купил себе квартиру. Соответственно, он сможет перенести имущественный налоговый вычет на три года предшествующих году покупки, то есть на 2013, 2012, 2011 годы.

    Так как в 2013 году он уже не работал, то имущественный налоговый вычет на этот год он применить не может.

    В результате гражданин О. сможет получить имущественный налоговый вычет и вернуть налоги за 2011 и 2012 годы.

    Перенос имущественного налогового вычета для работающих пенсионеров

    Ранее в Налоговом Кодексе содержалось ограничение, по которому работающие и получающие официальный доход пенсионеры не могли перенести имущественный налоговый вычет.

    Однако с 1 января 2014 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, которые сняли это абсурдное ограничение.

    И таким образом с 2014 года воспользоваться правом переноса имущественного налогового вычета на предыдущие три года могут не только пенсионеры, не имеющие официального дохода, но и продолжающие работать.

    Годом образования остатка имущественного налогового вычета будет являться год покупки квартиры или дома.

    (Письмо ФНС России от 28.04.2014 № БС-4-11/[email protected], Письма Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/27966 и от 17.04.2014 № 03-04-07/17776).

    Пример 7. В 2013 году гражданин Л. достиг пенсионного возраста, но продолжил работать. В 2014 году он приобрел квартиру стоимостью 3 млн. рублей.

    По окончании 2014 календарного года гражданин Л. сможет подать документы в налоговую инспекцию по месту регистрации для получения имущественного налогового вычета за 2014 год, а также за 2011, 2012 и 2013 годы, так как он является пенсионером и имеет право на перенос имущественного налогового вычета.

    В случае, если уплаченного гражданином Л. за 2011 — 2014 годы подоходного налога (НДФЛ) не хватит, чтобы полностью исчерпать имущественный налоговый вычет, то он сможет продолжить получать его и в последующие годы.

    Если пенсионер обратился за получением имущественного налогового вычета не сразу

    Внимание. Перенос имущественного налогового вычета на 3 года назад возможен только в том случае, если пенсионер обращается за имущественным налоговым вычетом в год, следующий за годом образования остатка.

    Если за имущественным налоговым вычетом налогоплательщик обращается в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается.

    (Письма Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/27878, от 03.04.2015 N 03-04-05/18913, от 20.02.2015 N 03-04-05/8171, от 17.01.2013 N 03-04-05/7-33, от 15.01.2013 N 03-04-05/7-20).

    Пример 8. В 2012 году гражданин И. купил себе квартиру и в этом же году он вышел на пенсию. В 2014 году он узнал о возможности получения имущественного налогового вычета при покупке жилья.

    Так как гражданин И. подал документы в налоговую инспекцию не сразу после года покупки квартиры, то есть года образования остатка налогового вычета, а пропустил год, то вернуть налог он сможет только за два года.

    Соответственно, он сможет вернуть налог:

    за 2012 год, когда он купил квартиру и еще работал и платил подоходный налог (НДФЛ);

    за 2011, 2010 года, воспользовавшись правом переноса имущественного налогового вычета.

    Если гражданин И. обратится в налоговую инспекцию, к примеру, не в 2014, а в 2015 году, то за 2010 год налоги он уже тоже вернуть не сможет и т.д.

    Распределение имущественного налогового вычета между супругами пенсионерами

    В том случае, если пенсионер состоит в официальном браке, и у его супруга(и) есть доходы, облагаемые подоходным налогом (НДФЛ), то в ряде случаев имущественный налоговый вычет может быть получен через него.

    Особенности распределения имущественного налогового вычета между супругами в браке подробно будут рассмотрены в последующих материалах.

    З-НДФЛ работающим пенсионерам

    З-НДФЛ работающим пенсионерам

    Похожие публикации

    Форму З-НДФЛ может понадобиться сдать в налоговую по разным причинам. К примеру, ее заполняют все граждане, получающие дополнительный доход (вне зарплаты), для исчисления налога на доходы физических лиц, который предстоит заплатить самостоятельно. Этот вид декларации заполняется не по прямым доходам человека, таким как заработная плата, а дополнительным — продажа имущества, сдача имущества внаем, и прочие доходы от непрямой коммерческой деятельности. Чтобы уплатить с них налог в размере 13%, надо предоставить отчет по доходам в виде декларации З-НДФЛ.

    В каких случаях пенсионеры заполняют 3-НДФЛ

    Заполнение декларации З-НДФЛ пенсионером – необходимое условие, если он имеет дополнительный вид дохода, помимо пенсии, и налог с этого заработка не был уплачен. Например, при сдаче в наем квартиры. Кроме того, 3-НДФЛ работающим пенсионерам может понадобится для получения налоговых вычетов.

    Почему только работающим?

    Потому что вычет предоставляется только в случае уплаты налога с доходов гражданина, обратившегося за льготой на сумму уплаченного налога. Пенсия налогом не облагается, поэтому и вычитать, условно говоря, нечего.

    В результате, в соответствии со ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ, декларации З-НДФЛ пенсионерам, работающим официально и уплачивающим НДФЛ через работодателя, может понадобиться заполнить и подать в ИФНС в двух случаях:

    при получении пенсионером дополнительных доходов;

    для получения налогового вычета на приобретенное недвижимое имущество, покупку земельного участка, лечение, обучение, страхование, при продаже недвижимости или автомобиля.

    Работающие пенсионеры, уплачивающие налог на свой доход, имеют право получить налоговый вычет. Для того, чтобы вернуть подоходный налог пенсионеру необходимо предоставить декларацию З-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации (ст.229 НК РФ).

    Возврат подоходного налога пенсионерам в 2017 году

    Пенсионер имеет право на имущественный вычет с приобретенного им жилья, как и на все прочие виды налогового вычета (стандартного, социального, профессионального). Право на вычет возникает в год получения свидетельства на право собственности. Возврат подоходного налога пенсионеру начинается в следующем за годом приобретения имущества годом, после подачи пенсионером декларации З-НДФЛ.

    В том случае, когда работающий гражданин имеет статус пенсионера, с 1 января 2012 года по Федеральному закону №330 от 21.11.2011, он может при подаче декларации в ФНС заявить о переносе остатка имущественного вычета на предыдущие три года его трудовой деятельности (ст.210, 220 НК РФ).

    Подобное право имеют только пенсионеры, как работающие в 2017 году, так и неработающие в текущий период (письмо Минфина от 07.08.2014 г. № 03-04-05/39262). Это сделано для того, чтобы не потерять остаток вычета, если пенсионер вышел на пенсию и уже не имеет заработка, облагаемого по ставке 13% и соответственно, теряет из-за своего статуса, возможность получить остаток вычета.

    Перенести остаток на предыдущие три года можно только при обращении пенсионера за имущественным вычетом в год, следующий за годом образования остатка по вычету. При обращении в последующие годы количество лет на перенос остатка соответственно уменьшается.

    Для того, чтобы получить налоговый вычет в 2017 году пенсионеру необходимо определить время, когда он сможет воспользоваться своим правом на вычет, подготовить и предоставить следующий пакет документов в ФНС:

    1. декларацию по форме З-НДФЛ;
    2. свой паспорт;
    3. справку от работодателя по форме 2-НДФЛ;
    4. заявление о предоставлении имущественного вычета;
    5. пенсионное свидетельство.

    Кроме того, надо будет подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета. После чего пенсионеру будет произведен возврат уплаченных средств по подоходному налогу.

    Работающему пенсионеру не обязательно ждать конца года и после подавать декларацию. Он может получить свой вычет через работодателя, а не через налоговую инспекцию. Но прежде, чем обращаться за вычетом в свою организацию, пенсионеру необходимо получить соответствующее подтверждение из налоговой о наличии у него права на имущественный вычет. На его основании работодатель не будет удерживать НДФЛ с пенсионера, начиная с месяца предоставления подтверждения и до конца года. В последующие годы право на освобождение от налога также необходимо будет подтверждать из налоговой инспекции.

    Образец З-НДФЛ для пенсионеров

    Декларация по форме З-НДФЛ заполняется гражданином от руки или на компьютере. Заполнить надо только те листы декларации, которые должны содержать необходимую информацию о доходах человека. На сегодняшний день можно воспользоваться онлайн-сервисами для ее заполнения на сайте ФНС. Так как заполнение 3-НДФЛ для пенсионеров не имеет особых отличий, образец заполнения 3-НДФЛ можно скачать здесь.